财务预算管理与控制课程

常言道，凡事预则立，不预则废。预算管理是企业利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上，对企业未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与协调。近年来，这种现代管理模式的理论方法和成功经验日益被我国企业所重视和接受，但在实际工作中，还存在一些误区和盲区，例如预算与企业战略脱节、缺乏合理有效的预算指标控制措施、在预算控制和考评等方面未给予应有的重视等,这些问题使得预算难以达到预期的效果。

全面预算应该如何编制，才能减少后期的差异调整工作？

为什么实际执行总是超预算？是否可以通过有效的控制手段进行防范？

如何做好预算的反馈与调整？

如何对预算的实施效果作出合理考评？

本课程旨在提升员工的预算管理能力，促进团队合作，优化企业财务管理，提高经营效率和效益，从而实现企业的可持续发展和竞争优势。

第 一讲：基于战略目标的全面预算管理

讨论：现代企业为什么需要全面预算管理？

一、企业战略、经营目标与预算的关系

企业战略：企业中长期发展目标。通过年度经营目标分解进行解码

经营目标：全面预算管理落地到组织，及时反馈组织发展方向和预算的偏差并纠偏

案例分析：小米如何通过全面预算管理体系连接战略、经营目标和预算

二、基于战略目标定位预算管理方向

1. 成本**型战略对于预算管理的要求

案例分析：富士康企业的预算管理对成本控制的作用

2. 差异化竞争战略对预算管理的要求

案例分析：LV集团预算管理对品牌心智建设的作用

3. 混合型战略对预算管理的要求

案例分析：小米集团预算管理对小米产品生态的作用

第二讲：全面预算的编制实施

一、全面预算编制的前期准备（四步骤）

第一步：分析上年预算执行情况

第二步：预测未来的发展趋势，制定经营计划

第三步：确定预算总目标及具体目标

第四步：提出预算编制要求（包括指标限定）

二、预算编制的方法

1. 适用于固定成本费用预算编制

1）固定预算法

应用场景：固定成本费用预算编制

2）弹性预算法

应用场景：变动成本费用预算编制

3）滚动预算法

应用场景：定期预算以外的指标预算编制

4）零基预算法

应用场景：以前期执行结果为基础，从零开始进行预算编制

三、“预算”的编制流程

1. 销售收入

——销量的预算+销售单价的预算+折扣折让的预算

2. 应收账款预算

——对赊账客户销量的预估+账期的预算+应收账款和流动资金的管理

3. 生产产量

——对产品销量的预算+对工厂产能预算+供给和销售的关系

4. 产品品种预算

——以GTM作为品类管理的起点+产品生命周期管理

5. 生产成本预算（含材料成本、人工成本、期间费用预算）

——固定成本预算+变动成本预算

6. 固定资产购建投资预算

——采购固定资产预算+租赁固定资产预算

7. 财务预算（含目标利润、现金流、预算准备费预算）

第三讲：预算执行过程中的控制

一、预算控制的两种形式

形式一：紧控制

要点：对于稳定的传统型企业，或处在经济下行周期，预算要素对预算完成的偏差程度影响巨大

形式二：松控制

要点：对于高速发展的新型类型企业，或处在经济高速增长周期，预算要素对预算完成的偏差程度影响较小

二、如何选择预算控制模式（场景解析）

1. 不同公司战略与管理控制模式下的预算控制模式如何选择？

2. 不同经营战略或竞争战略模式下的预算控制模式如何选择？

3. 不同产品生命周期下的预算控制模式如何选择？

三、如何做好预算的紧控制

1. 细节预算的核算主体

2. 明确预算的控制频率

3. 预算执行效果的奖惩制度

四、如何把握松控制的度

1. 明确预算控制的核心目标

2. 明确预算控制的沟通协调会商机制

3. 确认预算控制与经营目标的协同作用

五、如何建立预算控制流程

1. 明确预算审批要求（区分重要亊项、非重要事项审批标准）

2. 规范预算审批程序（含预算内审批、预算外审批和立项审批）

3. 预算审批权限分离（审核、批准、核准）

六、如何应对预算控制过程中的意外状况

1. 防止期末突击“花钱”

2. 预算外支出的处理方式

1）协调沟通上会机制

2）预算外支出和年度经营目标的关联关系

3）预算外支出与下一年度预算的关系

3. 预算节余的处理方式

1）预算节余与年度经营目标的关联关系

2）预算节余与组织绩效考核的关联关系

3）预算节余与下一年度预算的关系

第四讲：预算的合理反馈与调整

一、建立预算信息反馈体系，定期报告预算执行情况

1. 做好三大中心的预算反馈

1）成本（费用）中心

要点：根据责任主体划分成本（费用）中心

2）利润中心

要点：根据最小业绩贡献单元划分利润中心

3）投资中心

要点：根据业务发展决策单元划分投资中心

2. 预算反馈的两种形式（书面报告制度、例会制度）

讨论：预算反馈多久安排一次比较合理？

二、预算差异分析与调整

讨论：可以通过哪些方法对预算差异进行分析？

讨论：怎样范围的预算差异属于合理差异，哪些差异需要进行调整？

1. 销售预算的差异分析与调整

要点：从销售量预算，单价，折扣折让、返利等方面考虑

2. 成本预算进行差异分析与调整

要点：从固定成本、变动成本等方面考虑，并核算各成本中心的协同作用

3. 对利润预算进行差异分析与调整

要点：按照毛利、EBIT、EAT等方面考虑

三、预算业绩预警

1. 预算业绩预警指标

1）与预算指标单月对比

2）与预算指标累计对比

3）与经营目标对比

2. 预警指标的警报级别

1）低预警：总体不超过+/-3%，单项不超过+/-5%

2）中预警：总体不超过+/-5%，单项不超过+/-8%

3）高预警：总体不超过+/-8%，单项不超过+/-10%

3. 预算指标超出预警线之的控制方法

1）预算与经营分析会议机制

2）修正年度经营目标

3）调整预算与组织绩效考核机制协调机制

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