年度财务预算编制课程

”对我而言，管理者对会计知识的把持和尊重、正现金流的控制和预算的掌握是基本的元素“——李嘉诚

但是，传统的预算方法并没有满足企业管理层期望，与企业绩效脱节，对市场变化反映迟钝，耗时长，成本高等缺陷日益突出，管理层对实施预算管理的效果评价越来越负面。我们应该怎样改变?

预算编制费时费力，而且预算与执行的结果偏差很大，预算是鸡肋？

预算执行与实际的差距到底是如何产生的，是预算编制的问题，还是实际执行有了偏差？

到底如何调整？我们的预算观念和方法错了吗？

以上这些问题，多数企业都会遇到，**学习找到答案，把预算作为企业绩效管理必须的系统工具，你的烦恼变成了责任和动力。

一、统一认识：建立预算管理环境

1、为什么企业仅有战略和目标是不够的？

多数企业都会为企业长远发展制定愿景、战略、战略目标，但是如何实现我们的愿景和战略目标呢？

1）新思维：预算不仅是控制工具也是战略落地，实现战略目标规划路径的工具。

2）科学性：预算将目标—战略—资源建立有机链接，搭建起企业系统管理平台。

案例1：华为、*公司、GE公司的预算管理实践

2、什么是正确的预算呢？预算管理何谓正确？

不可辩驳的事实是多数企业坚持的预算观念，编制方法、执行控制和评价方法都是错误的

1）树立正确的预算管理理念，培育企业预算管理文化。

案例2：A公司培训费预算编制、执行和评价

2）预算管理指导原则

案例3：华为公司的预算管理实践

3、什么是有效预算管理环境？

现实告诉我们，多数企业的预算管理环境都是无效的，权责不清，目标不明，问责不力，

预算松弛现象普遍。

1）预算行为守则 ； 2）企业价值观 ； 3）高层管理者成为楷模； 4）组织结构（职责

分离） 5）人员的胜任能力；  6）职责与权力委派 ； 7）一般授权与责任制；  8）内部审计9）资产保护 ； 10）规定的工作流程。

二、预算编制的逻辑和程序

1、明确规则：我们编制预算应遵循什么？

基本流程：成立工作组——分析预算管理现状——提出下一财年预算管理期望——阐明

经营基本方针和理念——初步确定**层级的组织单位的重点经营方针——明确编制要求

案例4：B公司的预算管理现状分析报告

案例4：B公司的经营理念和经营方针

案例4：B公司2019年预算编制任务书

练习1：阐述你所在部门预算年度的经营重点方针

2、统一目标：我们下一个财年追求什么（愿景和目标）？

基本流程：战略与战略规划检讨——SWOT分析（识别战略性问题）——确立组织新使命

——制定愿景和目标。

案例5：B公司SWOT分析——战略性问题

案例5：B公司使命——系统使命——部门使命——项目使命

案例5：B公司预算年度目标——系统目标——部门目标——项目目标

练习2：确定X公司年度目标——项目目标（平衡记分卡的应用）

3、编制预算：我们如何实现愿景和目标？

1）编制年度经营计划

基本流程：制定年度经营计划编制指南——SWOT分析——制定经营策略——行动计划

（R&D、市场开发、产品开发、人力资源、管理改进）——沟通与审定计划。

案例6：B公司SWOT分析——经营策略

案例6：B公司经营策略——行动计划

练习3：编制X部门的年度策略和行动计划

2）编制年度预算

基本流程：制定年度预算编制指南——下达预算年度财务目标——销售规划与预算编制

——生产规划与预算编制——制造成本规划与预算编制——期间费用规划与预算编制——资

本支出规划与预算编制——现金规划与预算编制——预算沟通与审定。

案例7：B公司年度预算编制指南

案例7：B公司年度预算模板

3）制作年度目标责任书

基本流程：汇总审定年度经营目标、经营计划和年度预算——批准年度经营目标、计划和

预算方案——制订、审定和批准年度绩效考核方案——制作《年度目标责任书》。

案例8：B公司年度考核方案

案例8：B公司《年度目标责任书》

4、采取行动：我们如何执行与控制预算？

基本任务：（1）预算发布会议（签定年度经营目标责任书）；（2）监督、跟踪和报告；

（3）预算调整；（4）内部审计

案例9：B公司预算执行分析报告

案例9：B公司预算调整制度

案例9：B公司预算绩效审计报告

三、预算考核与评价

1、预算凭什么取得成功？

1）归责机制；2）问责机制；3)激励机制。

2、预算考核五问？

1）考核目的是什么？2）考核内容是什么？3）怎么考核？4）由谁考核？ 5）考核频次？

3、预算评价内容和方法

1）分析预算管理缺陷？2）评价预算管理有效性？3）确定预算管理改进内容？

案例10：B公司预算考核方案

案例0：B公司预算评价报告

练习4：分析阐述本公司预算缺陷