留底税额抵扣销项税额的比例如何计算

留底税额抵扣销项税额的比例如何计算

销项税额可以用进行税额抵扣,进项税额构成比例指2019年4月至申请退税前一税款所属期内,已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重.

计算时,需要将发票汇总后计算所占的比重.目前实务中,计算进项税额构成比例存在两个问题:

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一是按照申报抵扣的进项税额计算分子分母.

二是按照实际抵扣的专票的进项税额计算分子分母.

如果按照前者可能导致不符合文件精神,如果按照后者在实务中操作繁琐甚至有可能是不可行的.此外,进项构成比例的期间是连续6个月的最后一个月.

进项税额和销项税额有什么区别?

1、进项税额:是指公司向供应商购进货物取得增值税专用发票记载的税额.

2、销项税额:是指公司向客户销售货物开出的增值税专用发票记载的税额.

根据税法规定,准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额.

当期销售额包括增值税纳税人当期销售货物、应税劳务从购买方取得的全部价款和价外费用.具体的说,应税销售额包括以下内容:

(1)销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款

(2)向购买方收取的各种价外费用.具体包括:手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期支付利息、 包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项和代垫款项等费用,国家另有规定的除外).