一建公路讲义

　　一、现金流量表的编制基础

　　现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。

　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。现金等价物是短期投资，其支付能力与现金差别不大，可视为现金。

　　作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：

　　1.期限短;

　　2.流动性强;

　　3.易于转换为已知金额的现金;

　　4.价值变动风险小。

　　因此，通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。企业作为短期投资而购人的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。

　　二、现金流量表的内容

　　现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。

　　(一)经营活动产生的现金流量

　　经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。施工企业的经营活动主要包括：承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费等。

　　经营活动的现金流量主要包括：

　　1.销售商品、提供劳务收到的现金;

　　2.收到的税费返还;

　　3.收到其他与经营活动有关的现金;购买商品、接受劳务支付的现金;

　　4.支付给职工以及为职工支付的现金;

　　5.支付的各项税费;

　　6.支付其他与经营活动有关的现金。