税务课程培训

5.下列关于金银首饰消费税的规定，不正确的是(　)。

A.在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人

B.委托加工(除另有规定外)、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人

C.纳税人零售的金银首饰(含以旧换新)，于移送时纳税

D.带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税

『正确答案』C

『答案解析』纳税人销售(指零售，下同)的金银首饰(含以旧换新)，于销售时纳税;用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税;带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。

6.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的是(　)。

A.啤酒屋自制的啤酒在销售环节纳税

B.白酒厂自产的白酒在批发环节纳税

C.金店销售珍珠饰品在零售环节纳税

D.外贸企业进口的金银首饰在进口环节纳税

『正确答案』A

『答案解析』选项B，白酒在生产环节纳税，批发环节不缴纳消费税;选项C，珍珠饰品在生产环节纳税，在零售环节不缴纳消费税;选项D，金银首饰在零售环节缴纳消费税，在进口环节不缴纳消费税。

7.甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A市，2018年3月在外市的B县提供建筑服务，取得含税建筑收入100万元，适用一般计税方法，则甲建筑公司在建筑服务发生地B县的税务处理的表述，正确的是(　)。

A.预缴增值税2.70万元

B.缴纳城市维护建设税0.09万元

C.缴纳教育费附加0.08万元

D.缴纳地方教育附加0.05万元

『正确答案』B

『答案解析』纳税人跨地区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。