税务师考试培训

3.下列关于职工福利费税前扣除限额的计算基数“工资、薪金总额”的说法中，不正确的是(　　)。

A.企业按规定实际发放的工资、薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费

B.属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得在所得税前扣除

C.企业按规定实际发放的工资、薪金总额包括支付的五险一金的金额

D.福利部门人员的工资不在工资薪金总额中核算

【答案】C

【解析】选项C：“工资、薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

4.下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是(　　)。

A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得

B.小型微利企业取得的所得

C.英国的乙企业(在中国境内未设立机构)向境内A公司提供商标使用权取得的收入

D.境内高新技术企业取得的收入

【答案】A

【解析】选项B适用的税率为20%;选项C实际征收时适用的税率为10%;选项D适用的税率为15%。

5.某居民企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额(　　)标准内的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

A.3%

B.5%

C.10%

D.15%

【答案】B

【解析】企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。