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全国税务师课件

发布时间:2021年09月10日
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师资介绍

叶青

首都经济贸易大学会计学院副教授,会计学硕士,北京国际税收研究会会员,注册会计师。叶老师总是能清晰明了地将繁琐的知识点一一梳理,化繁为简。
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学员实评

如何有效应对考试呢?首先我们要了解考试的相关情况。我接下来简单介绍一下税务师的考试情况。税务师考试共有5门,分别是税法(一),税法(二),涉税服务实务, 涉税服务相关法律,财务与会计,我准备一次报5门,一年就通过考试。我通过网校的历年真题了解到税法(一),税法(二),涉税服务相关法律,财务与会计都是选择题,而涉税服务实务的选择题有40分,主观题则有100分,要通过税务师考试,重点是通过涉税服务实务。

2022.01.07

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学习资料

单项选择题

1.甲企业为我国的居民企业,2016年度权益性投资额为700万元。当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元,借款期限为1年,借款年利率为5.5%,2016年8月底该办公楼完工并投入使用。当年向关联方乙企业(非金融企业)借款1500万元,发生借款利息100万元,假设不考虑其他因素,则甲企业2016年准予在税前直接扣除的财务费用为(  )万元。

A.77

B.85.16

C.86.17

D.109.17

【答案】C

【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以税前扣除;同时纳税人从关联方取得借款,应满足税收规定债权性投资和权益性投资比例(金融企业债资比例的最高限额为5:1,其他企业债资比例的最高限额为2:1),超过债资比计算的利息不得税前扣除,所以向乙企业支付的借款利息准予税前扣除的限额=700×2×5.5%=77(万元),实际发生额为100万元,但是只能在税前扣除77万元。固定资产建造期间发生的借款利息予以资本化,计入固定资产成本,不得在企业所得税税前直接扣除,甲企业向商业银行借款利息资本化期间为2016年1月1日至8月31日;9-12月份的利息需要费用化,向商业银行借款发生的利息准予税前直接扣除的金额=500×5.5%×4/12=9.17(万元);所以甲企业2016年准予在税前直接扣除的财务费用=77 9.17=86.17(万元)。

2.企业缴纳的下列税金中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是(  )。

A.土地增值税

B.资源税

C.车船税

D.增值税

【答案】D

【解析】企业缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税前扣除。

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