薪税师课程

　　【提示1】所谓价外费用，包括销售方在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

　　【提示2】同时符合条件的代垫运输费用是指：(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的;(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。

　　2.价款和税款合并收取情况下的销售额

　　具体公式为：销售额=含增值税销售额÷(1 税率)

　　【归纳】需要含税与不含税换算的情况：

　　(1)商业企业零售价

　　(2)普通发票上注明的销售额(一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况)

　　(3)价税合并收取的金额

　　(4)价外费用一般为含税收入

　　(5)包装物的押金一般为含税收入

　　(6)建筑安装合同上的货物金额(主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同)

　　3.视同销售行为的销售额

　　纳税人销售价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，在计算时，视同销售行为的销售额要按照如下规定的顺序来确定，不能随意跨越次序：

　　(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

　　(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

　　(3)按组成计税价格确定

　　组价公式一：组成计税价格=成本×(1 成本利润率)

　　公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。用这个公式组价的货物不涉及消费税，公式里的成本利润率使用10%。