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　　一、固定资产的税务处理

　　4.固定资产折旧的计提年限

　　固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　(1)房屋、建筑物，为20年;

　　(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

　　(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

　　(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

　　(5)电子设备，为3年。

　　5.折旧年限的其它规定(重要)

　　(1)会计上提取减值准备不得税前扣除，折旧按税法确定的计税基础计算扣除。

　　(2)税法加速折旧的，折旧额可全额在税前扣除。

　　(3)会计折旧年限<税法最低折旧年限，差额部分纳税调增;会计折旧年限已满，税法最低年限未到且税收折旧尚未足额扣除，尚未足额的折旧可在剩余年限继续扣除。

　　(4)会计折旧年限>税法最低折旧年限，按会计折旧年限计算扣除。

　　【例题·单选题】6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整金额( )。(2010年)

　　A.18.40万元

　　B.33.25万元

　　C.36.80万元

　　D.43.01万元

　　【答案】A

　　【解析】会计上的折旧=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(万元)

　　所得税允许抵扣的折旧=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(万元)

　　所以，安全设备折旧费影响所得额调增36.8-18.4=18.4(万元)。