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　　应交增值税

　　1、进项税额

　　企业购入货物、接受增值税应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记;

　　退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

　　2、已交税金

　　核算企业当月缴纳本月增值税额。企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，不通过本专栏科目核算，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。

　　3、减免税款

　　企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

　　4、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税

　　账务处理：

　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

　　5、转出未交增值税

　　月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

　　6、转出多交增值税

　　对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，需要做转出处理。

　　7、销项税额

　　退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。

　　8、进项税额转出

　　(1)在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物、应税劳务或应税服务的进项税额需做转出处理。

　　(2)已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，需做进项税额转出。

　　(3)生产企业出口自产货物、出口应税服务的适用免抵退税方法计算的不得免征和抵扣税额，应做进项税额转出。

　　9、出口退税

　　记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。