薪税师课程培训

　　“未交增值税”明细科目

　　1、核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转入多缴的增值税也在本明细科目核算。

　　【提示】一般纳税人按征收率计算出的应纳税款也在本科目核算。

　　2、月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　3、月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　4、企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　【注意】1.“应交税费——应交增值税”借方余额代表留抵税额。

　　2.“应交税费——应交增值税”没有贷方余额。

　　3.“应交税费——未交增值税”贷方余额代表期末结转下期应缴的增值税。

　　4.“应交税费——未交增值税”借方余额代表多缴增值税。

　　5.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题

　　(1)对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

　　(2)按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。