高级会计师辅导课 -

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　　高级会计师真题及答案

　　甲公司是—家区域性水泥生产龙头企业,业务主要集中在华东和华北地区，在深圳证券交易所主板上市。乙公司是一家面向华南和华中地区的民营独资非上市水泥生产企业。由于受技术和管理水平的制约，面临全面挑战。2023年初甲公司并购乙公司全部股份并取得经营管理权，乙公司成为甲公司的全资子公司，有关资料如下。

　　(1)并购代价。近年来面对不确定性日益增加的外部环境，政府部门注重宏观政策的跨周期调节，不断加大基础设施投资力度。甲公司为战略定位进军全国市场，增强议价能力......

　　(2)估值评估。甲公司聘请某专业评估机构以2022年12月31日为评估基准日，分别采用市场法和收益法对乙公司价值进行评估......

　　(3)并购整体方案。交易完成后甲公司发展战略保持不变，拟采取如下整合措施:①提升乙公司产能利用效率，计划将甲公司已运作多年的水泥生产标准化管理体系，管理系统引入乙公司。②整合行政管理部门。重新梳理岗位需求，进行人员定岗......

　　要求，(1))根据资料(1)，从并购双方法人地位的变化情况、并购交易的方式分别指出甲公司并购乙公司的并购类型。

　　【参考答案】从并购双方法人地位的变化情况看，属于控股合并

　　从并购交易的方式看，属于间接收购。

　　要求:(2)根据资料(1)说明甲公司并购乙公司协同效应的具体方面。

　　【参考答案】规模经济、获取市场力或垄断权。

　　要求: (3)根据资料(2)分别计算市场法下乙公司的评估价值和并购双方最终确定的收购定价。

　　【参考答案】账面价值倍数平均值=(342/180 319/145 410/200)/3=2.05(亿元)

　　支付价格收益比平均值= (342/19 319/14.5 410/20.5)/3=20(亿元)

　　乙公司的评估价值=2.05×260×50% 20×28×50%=546.5(亿元)

　　并购双方最终确定的收购定价=546.5×60% 530×.40%=539.9亿元)

　　要求:(4)根据资料(3)逐项指出甲公司并购后整合工作的具体类型。

　　【参考答案】①管理整合;②人力资源整合、战略整合。

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