注册会计师审计全程网课

3.针对与侵占资产相关的销售活动重大错报风险，审计人员通常实施的审计程序包括()。

A.向第三方确证销售合同的具体条款

B.将供货商名单与被审计单位员工名单进行对比

C.分析销售折扣和销售退回等项目，识别出异常的折扣、退货模式或异常趋势

D.实施审计程序，以获取销售合同是否按照规定条款得到执行

[答案]ACD

[解析]选项B是识别员工在采购环节谋取私利的行为，属于与采购活动相关的重大错报风险。

4.当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施有()。

A.向被审计单位的审计委员会报告

B.向监管机构报告

C.出具保留或否定意见的审计报告

D.解除业务约定

[答案]ABCD

[解析]如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告;如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。