cpa税法课件

【例题 3 计算题】(根据 2016 年试题改编)(1)甲公司 2×15 年发生研发支出 1 000 万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为 400 万元，资本化形成无形资产的部分为 600 万元，2×16 年发生资本化支出 200 万元。该研发形成的无形资产于 2×16 年 7 月 1 日达到预定用途，预计可使用 5 年，采用直线法摊销，无残值。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的 75%加计扣除;形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的 175%予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。

(2)甲公司 2×16 年利润总额为 5 040 万元。

(3)甲公司适用的所得税税率均为 25%。

要求：

计算 2×16 年应交所得税，并说明是否确认递延所得税。

【例题 4 计算题】(根据 2016 年试题改编)(1)甲公司 2×15 年发生研发支出 1 000 万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为 400 万元，资本化形成无形资产的部分为 600 万元，假定 2×16 年未发生相关研发费用，该研发形成的无形资产于 2×16 年 7 月 1 日达到预定用途，预计可使用 5 年，采用直线法摊销，无残值。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的 75%加计扣除;形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的 175%予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。

(2)甲公司 2×16 年利润总额为 5 030 万元。

(3)甲公司适用的所得税税率均为 25%。

(4)2×16 年年末无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为 400 万元，减值后摊销年限和摊销方法不需要变更。

【例题 5 计算题】2014 年 10 月 1 日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行 100 亿元人民币短期融资券，期限为 1 年，票面年利率为 8%