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1、单选题

下列各项关于政府补助的说法，正确的是(　)。

A、企业取得的政府补助均需要缴纳所得税

B、企业取得的政府补助属于筹资活动的现金流量

C、企业从政府取得的经济资源均属于政府补助

D、政府补助通常附有一定的条件，即便满足条件也不一定能取得政府补助

【答案】D

【解析】选项A，如果是先征后返的所得税等税法规定的免征所得税项目不需要缴纳所得税;选项B，如果是取得的非货币性资产，不产生现金流;如果取得货币性资产，应计入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目;选项C，如果是与企业销售商品或提供劳务等活动密切相关，且来源于政府的经济资源时企业商品或服务对价的一部分的，不属于政府补助，按照收入准则进行会计处理。

2、单选题

甲公司2014年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1 000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理中，不正确的是(　)。

A、2015年末应确认递延所得税负债25万元

B、2016年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元

C、2016年确认的递延所得税费用为5万元

D、2016年利润表确认的所得税费用为5万元

【答案】D

【解析】2015年年末，固定资产账面价值=500-500/5=400(万元);计税基础=500-500×2/5=300(万元);应确认的递延所得税负债=(400-300)=100×25%=25(万元)。2016年年末，账面价值=500-500/5×2=300(万元);计税基础=300-300×2/5=180(万元);资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元;递延所得税负债余额=120×25%=30(万元);递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)，即应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，2016年应确认的所得税费用=1 000×25%=250(万元)。