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1、下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中,错误的是( )。
A.后任注册会计师负有主动沟通的义务
B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意
C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密
D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式,其中接受委托前的沟通应当采用书面形式
【答案】D
【解析】选项D错误。前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。即使是接受委托前的沟通,后任注册会计师也可以采用书面或口头形式进行。
2、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是( )。
A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时,前任注册会计师应当征得被审计单位同意
B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前,后任注册会计师应当征得被审计单位同意
C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前,前任注册会计师应当向其取得确认函
D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会,后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证
【答案】A
【解析】选项A错误。前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容。
3、在确定与被审计单位管理层沟通的事项时,下列各项中,注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
A.被审计单位所在行业的环境发生重大变化
B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D.管理层的胜任能力
【答案】D
【解析】在与治理层沟通某些事项前,注册会计师可能就这些事项与管理层讨论,除非这种做法并不适当。例如,就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。故选项D为不宜沟通事项。
4、在确定与被审计单位治理层沟通的事项时,下列各项中,注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
A.对财务报表
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