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【6-多选】A公司和B公司是母子公司关系，所得税税率均为25%。2012年年末，A公司应收B公司账款为100万元(期初应收账款余额为0)，坏账准备计提比例为2%。对此，母公司在2012年合并财务报表工作底稿中应编制的抵销分录有(　)。

A.借：应付账款 　　 　 100

贷：应收账款 　 　 100

B.借：应收账款——坏账准备 2

贷：资产减值损失 　 　 　 2

C.借：递延所得税资产 0.5

贷：所得税费用 　　 0.5

D.借：所得税费用 0.5

贷：递延所得税资产 　　 0.5

【答案】ABD

【解析】选项D，是针对A公司个别报表中确认的递延所得税资产0.5万元〔100×2%〕进行的抵销。所以选项D正确。

【7-多选】下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有(　)。

A.经营规模较小的子公司

B.已宣告清理整顿的原子公司

C.资金调度受到限制的境外子公司

D.经营业务性质有显著差别的子公司

【答案】ACD

【解析】本题考核合并范围的认定。选项B，已宣告清理整顿的原子公司，由法院等机构控制，不再受母公司的控制，所以不再纳入合并报表的合并范围。

【8-判断】合并财务报表的合并范围应以控制为基础确定，控制的主体可以是两方或多方的。(　)

【答案】×

【解析】本题考核合并范围的认定。控制的主体是唯一的，不是两方或多方。