中级会计职称课程在线

【1-单选】甲公司为乙公司的母公司，2015年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元(不含增值税)。A设备的成本为800万元(未减值)。2015年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计A设备使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2016年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额是(　)万元。

A.640

B.1000

C.800

D.600

【答案】A

【解析】2016年12月31日，甲公司合并资产负债表中A设备作为固定资产列报的金额=800-800/5=640(万元)。

【2-单选】甲公司为乙公司的母公司，2019年5月，甲公司从乙公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的购买价款为400万元，增值税额为52万元，该批商品的成本为300万元，相关款项均已支付。为运回该批商品，另向铁路运输部门支付运输费8万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2013年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为(　)万元。

A.452

B.400

C.476

D.408

【答案】A

【解析】“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额=400 52=452(万元)，运输费用8万元，不属于母子公司之间的现金流量，不需要抵销。

【3-单选】A公司是B公司的母公司，A公司当期出售100件商品给B公司，每件售价(不含增值税)6万元，每件成本3万元。当期期末，B公司向A公司购买的上述商品尚有50件未出售，其可变现净值为每件2.5万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并财务报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为(　)万元。

A.0

B.300

C.150

D.175

【答案】C

【解析】对于期末留存的存货，内部购入方B公司计提的存货跌价准备=50×(6-2.5)=175(万元);站在集团的角度，应计提的存货跌价准备=50×(3-2.5)=25(万元)，所以合并财务报表中应该抵销150(175-25)万元。

【提示】对于存在期末减值准备的处理，应当先站住个别报表的角度确定应计提或转回的金额，再站住集团的角度确定应计提或转回的金额，最后两数相比，补齐分录即可。考试主要考核存货跌价准备，具体抵销分录如下：

借：存货——跌价准备(个别报表中多计提的金额)

贷：资产减值损失(或做相反分录)