桂林中级会计培训

(3)

2017年12月31日减值前账面价值=5000-1650=3350万元)

其可收回金额=3200(万元)

计提减值准备=3350-3200=150(万元)

借：资产减值损失 　150

贷：固定资产减值准备 　150

(4)

2017年应纳税所得额=5000 1650-1000 150=5800(万元)

2017年应交所得税=5800×25%=1450(万元)

2017年末固定资产账面价值=3200(万元)

2017年末固定资产计税基础=5000-1000=4000(万元)

可抵扣暂时性差异=800(万元)

“递延所得税资产”余额=800×25%=200(万元)

(5)

2017年“所得税费用”=1450-200=1250(万元)

借：所得税费用 1250

递延所得税资产 200

贷：应交税费-应交所得税 1450

【14-计算分析】

甲公司2018年有关长期股权投资业务资料如下：

(1)2018年1月1日，甲公司定向发行每股面值1元，公允价值4.5元的1000万股普通股，取得乙公司30%表决权股份，对乙公司施加重大影响。交易前双方不存在关联方关系。当日乙公司可辨认净资产账面价值为16 000万元，除一项固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同，该固定资产账面价值为200万元，公允价值为320万元，直线法折旧，尚可使用年限4年，不考虑残值。

(2)2018年9月10日，甲公司向乙公司销售成本为100万元的产品，其售价为150万元，款项已收存银行。乙公司将其作为管理用固定资产，预计使用年限5年，直线法折旧，预计净残值为0。

(3)乙公司2018年度实现净利润3 000万元。

(4)不考虑所得税等其他因素的影响。