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1、2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元。
A、120
B、140
C、160
D、180
【答案】B
计算题
1、2X10年末甲公司某存货账面成本为50万元，本年度对其计提6万元跌价准备，以往年度未确认过跌价准备。当年会计利润500万元，所得税率25%，未来期间不变，且未来期间能够产生足够应纳税所得额。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除，不考虑其他事项。
【解析】
应纳税所得额=500 6=506;应交所得税=506×25%=126.5
存货
账面价值=50-6=44
存货计税基础=50
可抵扣暂时性余额=6(也是发生额)
确认递延所得税资产=6×25%=1.5
借：所得税费用125
递延所得税资产1.5
贷：应交税费-应交所得税126.5
2、甲公司于2X09年1月1日取得(外购)某项成本为600万元的无形资产。无法合理预计其带来未来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产。2X09年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。税法规定对该无形资产按10年直线法摊销，有关摊销额允许税前扣除。适用所得税率25%，且未来期间不会发生变化。本年度会计利润1000万元。不考虑其他事项。
【解析】
应纳税所得额=1000-60=940;应交所得税=235
无形资产
账面价值=600
计税基础=600-60=540
应纳税暂时性差异余额=60(也是发生额)
确认递延所得税负债15
借：所得税费用250
贷：应交税费-应交所得税235
递延所得税负债15
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