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老师大咖面对面 有问有答收获多四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。请在指定答题区域内作答)
1、某境内工业企业(居民企业)2015年度生产经营情况如下：(1)销售收入4500万元，与收入配比的销售成本为1900万元;实际缴纳的增值税700万元，营业税金及附加80万元。(2)其他业务收入300万元，与其对应的其他业务成本为100万元。(3)销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。(4)管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。
(5)财务费用80万元，其中包括向非金融机构(非关联方)借款1年的利息支出50万元，年利息率为10%(银行同期同类贷款年利率为6%)。
(6)营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。
(7)投资收益18万元，其中包括从直接投资的境内非上市的居民企业分回的税后利润17万元(该居民企业适用的企业所得税税率为15%)和国债利息收入1万元。已知：该企业2015年度会计利润628万元，适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。
要求：根据上述资料，分别回答下列问题：
(1)计算该企业2015年度的应纳税所得额。
(2)计算该企业2015年度的应纳企业所得税税额。
(3)计算该企业2015年度应(退)补的企业所得税税额。
【答案】
(1)①广告费和业务宣传费扣除限额=(4500 300)×15%=720(万元)广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额=800 20—720=100(万元)。
②销售(营业)收入×5‰=(4500 300)×5‰=24(万元)业务招待费实际发生额×60%=50×60%=30(万元)业务招待费扣除限额为24万元，应调增应纳税所得额=50—24=26(万元)。
③新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的50%加计扣除
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