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1、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是( )。
A.会计折旧与税法折旧的差异
B.期末按公允价值调增可供出售金融资产
C.因非同一控制下企业合并而产生的商誉
D.计提无形资产减值准备
【答案】C
【解析】会计准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。
2、长江公司为一家上市公司，适用所得税税率为25%。2013年1月1日购入A公司当日发行的5年期债券i000张，每张面值100元，共支付买价为109000元，另支付手续费1000元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，市场利率为4%，利息于每年年末支付。2013年末预计该债券未来现金流量现值为80000元，长江公司预计未来4年内很可能产生的应纳税所得额为20000元。不考虑其他因素，长江公司2013年年末应确认递延所得税资产( )元。
A.7350
B.5000
C.7250
D.7500
【答案】B
【解析】2013年末持有至到期投资的账面价值=(109000 1000)×(1 4%)-1000×100×5%=109400(元)，可收回金额为80000元，则该投资发生了减值，因计提减值产生可抵扣暂时性差异=109400-80000=29400(元);又因长江公司预计未来很可能产生的应纳税所得额是20000元，应以此为限确认递延所得税资产，所以长江公司2013年年末应确认递延所得税资产=20000×25%=5000(元)。
3、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备以外的其他暂时性差异，预计未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产
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