中级会计培训课

　　五、综合题

　　1、甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2014年度所得税汇算清缴于2015年3月31日完成;2014年度财务报告批准报出日为2015年4月2日。2015年2月10日，甲公司内部审计人员对下列业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：

　　(1)2014年1月2日，甲公司自公开市场以2936.95万元购入乙公司于当日发行的一般公司债券30万张，该债券每张面值为100元，票面年利率为5.5%，实际年利率为6%;该债券为5年期，分期付息(于下一年度的1月2日支付上一年利息)到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入。因现金流充足，甲公司预计不会在到期前出售。

　　甲公司对该交易事项的会计处理如下：

　　借：持有至到期投资　　3000

　　贷：银行存款　　2936.95

　　财务费用　　63.05

　　借：应收利息　　165

　　贷：投资收益　　165

　　(2)2014年10月20日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2014年11月20日之前向丙公司支付购货款500万元(不含增值税)。2014年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2014年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付购货款而被丙公司起诉，至2014年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，赔偿100万元的可能性为80%，赔偿90万元的可能性为20%。。

　　(3)2015年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付90万元赔偿款。

　　(4)2015年3月2日，甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司款项400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。

　　甲公司该应收款项在2014年已经存在且在2014年12月31日已被告知丁公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而计提了坏账准备100万元。

　　(5)其他资料

　　①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2014年