天津初级会计职称培训

【7-单选】

某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6 000吨，取得增值税专用发票注明价款102 000元，增值税税额为13 260元。另发生运杂费1 400元，途中保险费用359元。原材料验收入库计5995吨(运输途中合理损耗5吨)。购进A材料发生的成本差异为( )元。

A.-1 090

B.-2 881

C.-16 141

D.-2 981

【答案】B

【解析】材料实际成本(即采购成本)=102 000 13 260 1 400 359=117 019(元)

材料计划成本=20×5 995 =119 900(元)

成本差异=117 019-119 900=-2 881(元)(即节约2 881元)

【8-不定项】

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业期初存货全部为M材料，按实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2019年12月初，“原材料”科目余额为407万元(数量为2000千克)，其中11月30日暂估入账的材料价值为10万元(数量为62.5千克)。12月份发生与M材料相关的交易或事项如下：

(1)3日，收到上月暂估入账M材料的增值税专用发票，其中价款为12万元，增值税税额为1.56万元，全部款项以转账支票支付。

(2)10日，购入M材料300千克验收入库，取得增值税专用发票，价款为54万元，增值税税额为7.02万元，全部款项以银行汇票结算。20日，购入M材料100千克验收入库，取得增值税专用发票，价款为17万元，增值税税额为2.21万元，上月已预付该批材料款15万元，余款以银行存款结清。

(3)31日，发出M材料100千克委托其他企业进行加工，支付加工费3万元，增值税0.39万元;支付运费1.5万元，增值税0.135万元。取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。(4)当月生产产品直接消耗M材料500千克，行政管理部门维修耗用M材料400千克，因调整部分产品出售积压的M材料700千克。