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习题回顾

【1-单选】

根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C.居民存款利息

D.母公司向子公司出售不动产

【答案】D

【解析】选项A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;选项B，单位或个体工商户想其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不视同销售服务，不征收增值税;选项C存款利息不征收增值税。

【2-计算分析】

某商业银行为增值税一般纳税人，2018年第二季度经营情况如下：

(1)提供贷款服务取得含增值税利息收入6 360万元，支付存款利息2 862万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1 272万元。

(2)发生金融商品转让业务，金融商品卖出价2 289.6万元，相关金融商品买入价2 120万元。第一季度金融商品转让出现负差58.3万元。

(3)购进各分支经营用设备批，取得增值税专用发票注明税额65万元;购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额13万元;购进办公用小汽车辆，取得增值税专用发票注明税额2.86万元;购进用于职工福利的货物一批取得增值税专用发票注明税额0.26万元。

已知：金融服务增值税税率为6%;取得的扣税凭证已通过税务机关认证。

【解析】根据增值税法律制度的规定：(1)购进办公用品、各分支经营用设备、办公用小汽车的进项税额准予抵扣;(2)购进用于职工福利的货物进项税额不得抵扣进项税额，外购用于“内用”的进项税额需要转出。

计算过程：

(1)甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额=(6 360-2 862 1 272)÷(1 6%)×6%=270(万元)

(2)甲商业银行第二季度金融商品转让增值税税额=(2 289.6-2