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1.某公司 2015 年度支出合理的工资薪金总额 1000 万元,按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元,为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元,为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定,该公司 2015 年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为( )万元。
A.260
B.230
C.200
D.150
【答案】C
【解析】本题考核应纳税所得额税前扣除。基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分(1000×5%=50 万元),在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。则该公司 2015 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150 50=200(万元)。
2.东方公司股东老赵认缴的出资额为 100 万,应于 7 月 1 日前缴足,7 月 1 日老赵实缴资本为 20 万,剩余部分至年底仍未缴纳,东方公司因经营需要于当年 1 月 1 日向银行借款 100 万元,年利率 10%,发生借款利息 10 万元,则当年东方公司可以税前扣除的借款利息为( )万元。
A.10
B.6
C.5
D.0
【答案】B
【解析】本题考核应纳税所得额税前扣除。根据规定,投资者在规定期限内未缴足其应缴资本的,该企业对外借款利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,不属于企业合理支出,不得扣除,即 80*10%*50%=4(万元)。可以税前扣除的借款利息为 10-4=6(万元)。
3.甲公司为一家化妆品生产企业,3 月因业务发展需要与工商银行借款 100 万元,期限半年,年利率 8%;5 月又向自己的供应商借款 200 万,期限半年,支付利息 10 万元,上述借款均用于