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初级会计职称《初级会计实务》考点：库存现金

第二章资产第一节货币资金-库存现金

一、库存现金

（一）现金管理制度

包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。

（二）现金的账务处理

企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

（三）现金的清查

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。

如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分为以下情况处理：

1.如为现金短缺：

（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；

（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

2.如为现金溢余：

（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；

（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。

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