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孙美杰

企业主要经营环节的风险监管与内部控制

孙美杰 / 企业财税实战专家

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课程背景:

作为企业各部门的管理人员,肩负着企业各经营环节业务顺利进展的重大使命。因此,提升企业管理人员对主要生产经营环节的风险监管与内部控制能力,是企业降低经营风险与财税风险,谋求长远发展的重要措施和手段。

采购与付款、生产与存货、销售与收款等是企业的主要经营环节,那么在这些重要的经营环节中存在哪些风险?如何加强监管并进行风险控制呢?例如长期不对存货进行盘点,就会出现大量报废或毁损的存货无法发现,以致不能及时处理,虚增资产及利润;如果不加强对应收账款的催收管理,将产生大量的坏账,给企业造成不必要的坏账损失等。

另外,作为公司各部门主要管理人员,每天都要对下属的报销单据进行审核,税前扣除凭证都有哪些要求和规定呢?这直接影响到企业的税负问题,因此,需加强税前扣除凭证的审核技能以规避财税风险。

为了实现企业的经营目标,保护资产的安全完整,保证经营活动的经济性、效率性和效果性,我们必须加强对各主要经营环节的风险监管与内部控制,以规避经营风险及财税风险,保证企业长远健康发展。

课程收益:

● 能够掌握采购与付款环节风险监管与内部控制措施;

● 能够掌握生产与存货环节风险监管与内部控制措施;

● 能够掌握销售与收款环节风险监管与内部控制措施;

● 能够掌握税前扣除凭证的审核以规避财税风险。

课程时间:1天,6小时/天

课程对象:部门经理等企业管理人员、部门骨干、采购及营销人员等

课程方式:讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导

课程大纲

**讲:采购与付款业务的风险监管与内部控制

一、供应商选择的风险控制

供应商是企业实施采购活动的重要源头,是保证企业正常生产经营,提高企业产品质量与市场声誉,降低经营成本的关键

1. 供应商选择存在的主要风险点

关注点:没有从质量、价格、交货时间、运输费用等因素综合考虑等

2. 供应商选择的监管与风险控制

关注点:确定合理科学的供应商评估指标,建立初审、复审制度,做好生产能力、资信情况等工作

3. 供应商身份的选择

关注点1:供应商为一般纳税人或小规模纳税人的身份,税负、成本等问题

关注点2:选择的技巧:记住价格比例轻松选择(了解计算过程)

二、采购成本的风险控制

1. 采购成本的主要风险点

1)采购价格不合理

2)采购成本核算风险

关注点:财务会计科目设置不合理、核算方法不合理等

2. 采购成本的监管与风险控制

1)建立采购定价机制,由采购部、财务部与质量管理共同参与制定

2)建立完善的会计核算制度与采购成本核算制度

三、采购合同签订的风险控制

1. 采购合同的主要风险点

1)供应商合法性风险

2)资质与能力风险

3)主要条款风险:数量、质量、货款支付、履行期限等

4)双方应承担的义务和违约责任不明确

5)合同争议处理风险

2. 采购合同的监管与风险控制

1)签订之前要审查供应商的合法性

2)建立供应商的资质与能力审查表,对其资质、信用情况进行审查

关注点:供应商资质的查询渠道

3)建立合同授权审核机制

关注点:明确提供发票的义务、开票时间、开票类型、票据违约责任等、报价含税与否将直接影响企业缴纳税额和抵扣税额的大小,需注明、结算方式需明确

四、外购存货验收入库的风险控制

1. 外购存货验收入库的主要风险点

关注点:验收程序不规范、标准不明确,以导致数量克扣、以次充好、账实不符

2. 外购存货验收入库的监管与风险控制

1)质检:关注存货的数量、质量、规格等与采购订单、合同等单据核对一致

2)仓储:对入库存货的数量、质量、规格、品种等进行检查,不符合要求的办理退换货

五、采购结算的风险控制

1. 采购结算的主要风险点

1)没有采购结算管理制度

2)对付款单据(发票、合同、入库单等)审核不严格

3)没有按合同规定的方式结算等

2. 采购结算的监管与风险控制

1)加强采购结算付款审核工作

关注点:建立建全采购结算付款制度与流程,明确审核审批人的职责与权限范围;严格审核相关单据的有效性、合法性等

2)选择合理的结算方式

关注点:按合同约定的结算方式,否则尽量采用转账方式

3)做好采购结算后续管理

关注点:做好预付款管理、保好保证金等的管理

六、完善采购结算的主要流程

1. 供应商开发流程图

2. 采购价格管理流程

3. 供应商付款流程

七、采购发票的审核

1. 货物发票的审核

关注点:监制章、发票专用章;入库单等附件是否齐全、准确等

2. 运费发票的审核

关注点:备注栏的填写,未填写直接拒收,要求重开!

八、采购与付款业务会计核算的准确性

1. 存货成本计算需准确

2. 增值税计算需准确

3. 赊购时,应付账款的入账价值包括的内容

4. 收货与结算同时发生的会计处理

5. 货在途的会计处理

6. 货到发票未到的会计处理

关注点:暂估应付账款

7. 入库时发现存货有短缺的会计处理

关注点:如果短缺由运输单位造成,增值税进项税额需转出的会计处理,否则面临税务风险

第二讲:存货与生产业务的的风险监管与内部控制

一、存货与生产的主要业务活动

1. 计划和安排生产

2. 发出原材料

3. 生产产品

4. 核算产品成本

5. 储存产成品

6. 发出产成品

7. 存货管理

二、仓储保管环节的风险控制

1. 仓储保管环节的主要风险点

关注点:保管方法不适当、监管不严密,以导致损坏变质、价值贬值、资源浪费等

2. 仓储保管环节的监管与风险控制

1)存货在不同仓库间流动要办理出入库手续

2)按存货所要求的储存条件妥善储存,做好防火、防洪、防盗、防潮等保管工作

3)加强存货的保险投保,降低意外损失风险

4)仓储部应每日巡查,定期抽查

5)发现毁损、跌价迹象,应及时上报,财务及时进行会计处理

三、存货领用发出环节的风险控制

1. 存货领用发出环节的主要风险点

关注点:存货领用发出审核不严格、手续不完备,以导致存货流失

2. 存货领用发出环节的监管与风险控制

1)制定严格的存货准出制度

2)核对领料单的内容,按单发货

3)与领用人当面核对,点清交付

4)对大批存货、贵重商品或危险品,应实行特别授权

四、存货盘点清查的风险控制

1. 存货盘点清查的主要风险点

关注点:核对实物数量,是否账实相符;关注实物的质量,是否有损坏等;存货盘点制度不完善,导致盘点工作流于形式,无法查清存货的真实状况

2. 存货盘点清查的监管与风险控制

1)制定存货盘点清查制度:确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等

2)盘点方法科学,保持盘点记录的完整

3)盘点结果要及时编制盘点表,形成书面报告

4)对盘点清查中发现的问题,应及时查明原因,按权限经批准及时进行会计处理

五、存货处置环节的风险控制

1. 存货处置环节的主要风险点

关注点:存货因变质、毁损等报废处置责任不明确、审核不至位,以导致企业利润受损

2. 存货处置环节的监管与风险控制

1)应定期对存货进行检查,及时了解存货的存储状态

2)对于存货变质、毁损、报废或流失的处理要分清责任、分析原因,及时进行会计处理

六、生产环节的风险管理

1. 生产环节的主要风险点

关注点:生产计划未得到授权批准或随意变更、成本归集不完整、反映不及时、不真实,从而造成成本错误,以误导企业产品定价、盈利核算不准确,遭受监管部门的处罚等

2. 生产环节的监管与风险控制

1)生产指令、领料单、工资的分配等得到授权审批

2)成本核算有依据

3)标准成本的核算方法要经过内部审查,成本差异合理分摊

4)核算方法前后各期一致

5)建立成本核算流程和会计处理流程

七、存货与生产业务会计核算的准确性

1. 存货盘盈盘亏的会计处理

2. 存货跌价的会计处理

3. 生产领用存货的会计处理

4. 产品成本核算的会计处理

5. 产成品入库的会计处理

第三讲:销售与收款的风险监管与内部控制

一、客户信用管理的风险控制

1. 客户信用管理的主要风险点

关注点:掌握客户信誉、资信状况(查询渠道),避免因客户信用问题给企业带来损失

2. 客户信用管理的监管与风险控制

1)对客户进行事前、事中、事后的控制

2)完善客户信用管理流程

3)增进客户关系管理,增加客户价值

二、销售定价管理的风险控制

1. 销售定价管理的主要风险点

关注点:定价是否合理,不仅关系到企业产品销售及利润目标的实现,而且直接关系到消费者毁身利益

2. 销售定价管理的监管与风险控制

关注点:建立并完善销售定价流程

三、销售合同管理的风险控制

1. 销售合同管理的主要风险点

关注点:是一项法律活动,销售合同签订的好坏直接牵连到企业的经济效益及涉税风险

2. 销售合同管理的监管与风险控制

1)建立并完善销售合同管理流程

2)关注增值税的涉税风险

思考1:采取直接收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间?

思考2:采取赊销和分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间?

思考3:采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间?

思考4:委托代销合同,到了180天仍未收到代销清单,怎么办?

3)合同条款要明确

a含税与否将直接影响企业缴纳税额和抵扣税额的大小,需注明

b合同涉及不同税率时,如何书写税负**低?

4)折扣方式的筹划思路

a现金折扣销售,换下合同表述方式,就能少纳增值税

b实物折扣销售的处理纳税不同

c折扣发票的开具,税负天壤之别

四、销售发货管理的风险控制

1. 销售发货管理

关注点:**销售发货向库存、应收等系统传递信息来实现企业物流的运转,数据需准确

2. 销售发货管理的监管与风险控制

关注点:建立并完善销售发货的管理流程

五、销售对账与收款管理的风险控制

1. 销售对账与收款管理

关注点:要定期或不定期的与客户进行对账,催收货款,否则导致款项无法收回,出现坏账

2. 销售对账与收款的监管与风险控制

关注点:建立并完善销售对账与收款的管理流程

六、销售与收款业务会计处理的准确性

1. 销售的会计处理

2. 新准则中现金折扣的会计处理

3. 商业折扣的会计处理

4. 销售折让的会计处理

5. 销售退回的会计处理

6. 计提坏账准备的会计处理

7. 无法收回应收账款的会计处理

第四讲:企业所得税税前扣除凭证(发票等)的审核规范及风险规避

一、哪些凭证可以在企业所得税税前扣除?

1. 税前扣除凭证三原则:真实性、合法性、关联性,分别如何理解和操作?

2. 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证,分别包括哪些凭证?

3. 税前扣除凭证**迟取得时间?给出的公司管理建议是?

4. 如果汇算清缴前尚未收到发票等凭证,之后还有税前扣除的机会吗?

5. 当年12月份的工资,在次年汇算清缴前尚未发放,能税前扣除吗?

6. 从果农个人处购买300元苹果,无法取得发票,赁收据能税前扣除吗?

7. 可以依据分割单进行税前扣除凭证的情形?

8. 如果取得了不合规发票等,怎么办?

9. 对方无法补开、换开发票、其他外部凭证时,需准备哪些资料以证实支出的真实性?

二、哪些凭证由于不规范不可以在企业所得税税前扣除

1. 虚开发票:包括哪些情形?

2. 发票专用章不合规发票:应盖什么章?印鉴遮挡了金额怎么办?

3. 电子普通发票还需有发票专用章吗?

4. 票面信息不全或者不清晰发票如何处理?

5. 应当备注而未备注的发票:哪些发票备注栏必须有内容?

6. 重复打印的电子发票:如何规避重复报销?

7. 哪些发票需填列备注栏?备注栏未填列,损失几十万

三、日常工作中主要业务发票等凭证审核的重点?

1. 购买机器设备等实物资产发票及租金发票审核的重点

2. 业务招待费发票审核的重点,餐费都要记业务招待费吗?如何做才能少纳税?

案例分析:公司内部会议产生的餐费,正确的操作方法

3. 差旅费发票审核的重点;海陆空差旅费发票增值税的抵扣:多抵扣一分,就少纳税一分

4. 会议费发票、运费发票、油费发票、水电费发票审核的重点

四、进一步强化职工频繁发生的日常相关业务流程

流程1:借款流程

1)规范借款制度:审批额度、权限、归还期限等

2)完善借款单:《借款单》必备项目

工具:借款流程图

流程2:费用报销流程(包括日常费用及差旅费报销业务)

1)规范费用报销制度:审批额度、权限、报销期限、差旅费交通住宿标准等

2)完善单据:《费用报销单》及《差旅费报销单》必备项目

工具:费用报销流程图

课程结束,总结及答疑

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