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孙美杰

现行会计准则下企业会计实务核算规范

孙美杰 / 企业财税实战专家

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课程大纲

课程背景:

企业会计核算质量的高低直接决定会计信息质量的高低,以至影响利益相关者的决策;随着经济的发展,企业会计准则不断修订完善,作为企业财务人员应严格遵循会计准则进行会计处理;同时财税不分家,每一笔经济业务的核算操作直接影响到企业的纳税,处理不善将给企业带来涉税风险,以上足可见会计核算规范的重要性。

另外,在实务操作中,对于相同的经济业务,有时会有不同的会计处理方法可供选择,但是不同的处理方法对企业管理的影响将截然不同,如何完美处理也是企业财务人员应掌握的专业技能。

资深企业财税实战讲师会为你解决以上问题。会针对企业常见的、主要的经济业务,**典型案例进行实务操作的讲解,具有极强的实用性。

课程收益:

● 能够掌握对资产、负债、所有者权益主要业务的会计核算操作;

● 能够掌握成本与费用、收入与利润的主要业务的会计核算操作;

● 针对同一经济业务能够选择**处理方案进行会计核算操作;

● 能够掌握会计准则**新修订的相关业务处理核算方法;

● 能够**正确的核算操作规避税务风险。

课程特色:

● 实务案例,深入浅出,通俗易懂;

● **新财税,狠抓落地,创造价值。

课程时间:2天,6小时/天

课程对象:财务总监、财务部经理、财务主管、成本会计、核算会计、出纳及其他财务人员

课程方式:讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导

课程大纲

**讲:资产的会计核算操作实务

一、货币资金

1. 库存现金

科目设置技巧:实务中,**科目设置巧妙将“随借随用,用后报销”业务与“定额备用金”业务清晰分开。

2. 银行存款

核算实操技巧:便于银行余额调节表编制,核算时应“未雨绸缪”

3. 其他货币资金

关注点:其他货币资金的核算范围

二、存货

1. 外购存货

1)赊购方式购入,“应付账款”的入账价值

2)含现金折扣的赊购业务

3)外购存货发生短缺

关注点:进项税额转出的情况

思考:运输单位将原材料丢失,需要求其赔偿多少?

2. 委托加工存货

关注点:委托加工应税消费品,受托方代收代缴的消费税的处理

3. 发出存货

1)发出存货的计价方法

思考:我国会计准则为何不允许采用后进先出法?

2)生产经营领用周转材料

3)销售存货

关注点:销售原材料时,收入计入“其他业务收入”科目

4)在建工程领用存货,关注现行会计处理的变化

5)视同销售

a视同销售包括哪些业务?

b买一赠一方式销售商品,增值税需要视同销售吗?

c买一赠一方式销售商品,新收入准则如何确认收入?如何正确开具发票?

4. 存货的期末计量,存跌价准备在后期可转回

5. 存货的清查

关注点:存货盘盈冲减“管理费用”,盘亏计入“管理费用”或“营业外支出”

方法:计划成本法

三、应收账款

1. 应收账款的入账价值

2. 税法对现金折扣销售增值税的规定及筹划

思考:财务需站在财税视角审核合同,对于现金折扣,你会给出怎样的建议以少纳增值税?

四、合同资产

1. 合同资产核算的内容及与应收账款的区别

五、使用权资产

1. 新《租赁准则》的变化及主要会计处理

2. “租赁负债”科目的应用

六、固定资产

1. 固定资产的确定标准

思考:对于生产经营主要设备物品,实务中一般如何确定其标准?

2. 初始计量

关注点:**新财税对进项税额抵扣的规定

3. 后续计量

4. 后续支出

思考:生产车间固定资产修理费为何记入“管理费用”?

5. 处置

思考:净损益记入“资产处置损益”的情形

6. 固定资产税前扣除的优惠政策

1)固定资产加速折旧优惠政策

2)新购进的设备、器具单位价值不超过500万元的允许一次性税前扣除的规定

七、无形资产

1. 无形资产的初始计量(外购无形资产、自行研发无形资产)

关注点:科目的设置需结合企业所得税汇算清缴申报表,否则后患无穷

2. 无形资产的后续计量

3. 无形资产的处置

列报注意问题:“开发支出”“研发费用”项目的填列

4. 研发费用加计扣除的税收政策及税收风险规避——规范会计处理方能享受

1)一般企业:研发费用加计扣除的具体内容(75%、175%)

政策:财税【2021】6号

思考:不适用加计扣除的行业有哪些?对于多元化企业,如何判断是否符合加计扣除的标准?

2)制造业研发费用加计扣除的具体内容(100%、200%)

政策:财税【2021】13号

3)研发费用加计扣除的优惠政策力度大,但实施要求严格,企业如何才能享受到优惠政策?

a结合汇算清缴,明确实务处理注意事项

b会计核算要求

c享受研发费用加计扣除所需备查资料

思考:净损益记入“资产处置损益”的情形

八、投资性房地产

1. 投资性房地产的核算范围

2. 进项税额抵扣问题

核算实操技巧:抓住核算规律,投资性房产转换核算很简单

九、长期投权投资

1. 企业合并核算规律(同一控制与非同一控制)

2. 非合并核算

十、资产减值

1. 会计准则第8号文减值资产的范围

2. 减值损失的确认与计量

核算实操技巧:当期确认减值技巧

知识点联系:之前确认的坏账又收回,两种会计处理方法取哪一种更完美?

第二讲:负债的会计核算操作实务

一、短期借款

关注点:季末付息的核算

二、应付票据

1. 初始取得

2. 贴现核算

3. 到期核算

案例:银行承兑汇票与商业承兑汇票核算的不同

三、应付账款

1. 应付账款的入账价值

2. 附有现金折扣的会计核算

互动:结算金额少了,彼此结清了吗?引出核算要点

四、合同负债(新收入准则中的“预收账款”)

1. 合同负债核算的内容

2. 合同负债的入账金额

思考:合同负债的入账金额含增值税额吗?

3. 合同负债的会计处理

五、应交税费

1. 增值税

1)一般纳税人

关注点:视同销售、进项税不允许抵扣、进项税额转出、交纳及期末结转

2)小规模纳税人

1)进项税不能抵扣,科目的设置

2)结合实务相关业务,进行要点强化

3)小规模纳税人现行优惠政策

2. 消费税

关注点:委托加工应税消费品的核算

3. 其他税费

关注点:“税金及附加”科目的使用

六、应付职工薪酬

1. 职工及职工薪酬的范围

2. 月末及次月发放工资的实务操作

关注点:强化实务操作中社会保险的**新变化

3. 交社保、公积金的实务操作

4. 发生职工教育经费出支的实务操作

案例:实务操作关注点

5. 实务经常发生的非货币职工薪酬的核算操作

6. 职工福利费的个税风险及实务操作

七、其他应付款

关注点:核算范围

八、长期借款

关注点:利息费用的处理,特别是利息费用资本化的会计处理

第三讲:所有者权益的会计核算操作实务

一、所有者权益的构成

关注点:其他权益工具、其他综合收益、专项储备

二、投入资本

关注点:非股份有限公司与股份有限公司的核算科目不同

三、留存收益

1. 盈余公积的核算实务

2. 未分配利润的核算实务

1)期末结转利润

2)分配股利或利润

关注点:强化留存收益的会计核算操作

四、其他权益工具

关注点:核算的内容

五、资本公积和其他综合收益

1. 资本公积的核算业务

2. 其他综合收益的核算业务

第四讲:生产成本与期间费用的会计核算操作实务

一、生产成本的核算实务

1. 生产成本的核算内容

2. 生产成本的核算实务

关注点:生产成本核算科目的设置

二、期间费用的核算实务

1. 管理费用

1)管理费用的核算内容

2)业务招待费(业务招待费的涉税风险与实务规范)

思考:在实务操作中如何进行科目设置以备数据的迅速抓取?

2. 销售费用

关注点:销售费用的核算内容

3. 财务费用

关注点:财务费用的核算内容

第五讲:收入与利润的会计核算操作实务

一、收入的核算实务

1. 新收入准则对收入确认和计量的变化

2. 应设置的相关会计科目和主要账务处理

1)“合同履约成本”

2)“合同履约成本减值准备”

3)“合同取得成本”

4)“合同取得成本减值准备”

5)“应收退货成本”

6)“合同资产”

7)“合同资产减值准备”

8)“合同负债”

3. 关于收入的确认

工具:“五步法”模型

1)识别与客户订立的合同

2)识别合同中的单项履约义务

a企业应当对合同进行评估,识别该合同所包含的各单项履约义务

b确定各单项履约义务是在某一时段内履行,还是在某一时点履行

关注点:什么是履约义务?

3)确定交易价格

4)将交易价格分摊至各单项履约义务

5)履行每一单项履约义务时确认收入

a在某一时段内履行的履约义务

b在某一时点履行的履约义务

二、利润的核算实务

1. 三大利润的构成

2. 营业外收入及营业外成本的核算内容

关注点:现行会计准则的变化

3. 本年利润的核算实务

课程结束,总结及答疑

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