课程背景：

1、原奶行业现状：2017年业绩快报，作为万头牧场典型代表的现代牧业（01117.HK）1月30日发布盈利警告，预计2017年亏损不少于9亿元，亏损规模较2016年的7.42亿元再度扩大。西部牧业预计2017年亏损3.68亿元，2016年亏损0.51亿元。原生态牧业（01431.HK）也处于亏损之中，辉山乳业则已经进行破产重组状态，而中国圣牧（01432.HK）业绩则在大幅下滑。

2、原奶行业亏损的主要原因：①受大量进口奶粉和进口常温奶的冲击，国内原奶的收购价格持续低迷（海关数据显示，今年1月，中国进口大包粉的价格换算回原奶的价格为3.1元/公斤，低于国内原奶的收购价格）②国内规模化牧场原奶的整体成本偏高，控制较好的牧场原奶成本在2.7-2.8元/公斤，很多牧场的成本超过3元/公斤）。

3、国家奶牛产业技术体系首席科学家李胜利介绍：随着育种和饲料等方面的不断改进，目前国内规模化牧场的原奶质量和效率都大幅提升。其中规模化牧场奶牛年单产大多已经超过7吨，优秀的可达9-10吨。

故，提供各牧场的原奶产量，降本增效，是各牧场负责人面临的重大挑战。

但每头牛产奶量受多种因素影响，如：乳牛的泌乳阶段，品种、遗传及饲料调配等。

课程收益：

**本次学习，便于牧场负责人对负责的牧场进行自我诊断，将牧场成本重新分类为固定成本和变动成本。**预测的售价（每公斤奶售价），①在每头牛日产奶量一定的情况下，牧场饲养多少头年达到盈亏平衡或目标利润。②计算在牧场奶牛数量一定的情况下，达到盈亏平衡或目标利润，每头牛的日平均产奶数量？

课程大纲：

一、本/量/利分析及盈亏平衡点

二、利用本量利分析进行的决策

三、安全边际及敏感分析

产品销售价格、单位变动成本、某项固定成本对利润的影响到底有多大？哪个影响因素**大？降本增效前，需要先用敏感分析找到痛点。

四、牧场的盈亏平衡点及敏感分析

牧场数据如下：项目

(每头牛日成本)成母牛饲喂量测算本期数实际单产

（公斤）日用饲料

（公斤）单价

（元）日成本

（元）公斤奶成本

（元/公斤）饲草料

成本精饲料 19.36  10.11 3.07  31.06 1.60 青贮 19.36  15.35 0.45  6.91 0.36 苜蓿 19.36  2.48 1.80  4.46 0.23 羊草 19.36  -   0.00  -   0.00 其他 19.36  -   1.00  -   0.00 小计 19.36  27.94 / 42.43 2.19 其他

成本冻精 19.36  /  /  0.55 0.03 药品 19.36  /  /  0.58 0.03 其他材料 19.36  /  /  -   0.00 小计 19.36  / / 1.12 0.06 项目

（月成本）月产奶量

（公斤）残值率

（﹪）折旧年限

（年）本期数月成本

（元）公斤奶成本（元/公斤）折旧

费用牛折旧 600 /5.00  108.33 0.18 房屋折旧 120,820 5 .00  11,875.00 0.10 设备折旧 120,820 5.00  7,916.67 0.07 其他折旧 120,820 5.00  1,108.33 0.01 小计 /  / / 21,008.33 0.35 牧场

费用工资 120,820 // 40,000.00 0.33 融资利息 120,820 // 5,000.00 0.04 运费 120,820 // 5,000.00 0.04 运营费 120,820 // 10,000.00 0.08 维修费 120,820 // 5,000.00 0.04 其他 120,820 // 11,500.00   0.00 小计 120,820 // 76,500.00 0.54 公斤奶成本合计////3.14 奶价////3.39 现代牧场的盈亏平衡点产量是多少？您计算正确吗？