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谢丽

银行客户经理财务报表分析

谢丽 / 美国注册管理会计师

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课程大纲

课程背景:

2020年整个中国的经济面临三方面的压力:一是新冠疫情对我国经济乃至全球经济的打击,二是中美博弈下中国面临的国际环境压力,三是中国的经济目前正处在宏观经济的下行周期。整个中国的实体经济遭遇到前所未有的困难与挑战,许多企业利润下降,甚至出现亏损,企业经营面临困难,还有不少中小企业在倒闭的边缘徘徊,企业的整体还贷能力大打折扣。商业银行的信用风险不断积累和上升,我国银行的不良贷款余额出现连续上升的势头,局部地区的不良率也在不断上升,商业银行的信贷资产安全面临巨大挑战。

对商业银行来说, 企业客户提供的财务报表是判断其资信状况的主要依据, 识别企业客户财务报表的真假, 对选择优质客户、提高信贷资产质量、降低信贷风险非常重要。客户经理在识别客户虚假信息方面应该有不可替代的作用。客户经理如何具备透过企业有用的财务信息,对目标企业进行科学分析和准确判断,如何**财务报表识别客户的信用风险,如何提高银行信贷资产的质量和安全,是摆在各家银行面前的重要课题。加强客户经理训练,这是摆在各银行面前的重要课题。本课程主要讲解客户经理如何有效地分析客户的财务报表,识别其中存在的风险,并更好地应对客户的投诉。


课程收益:

▲ 揭示企业财务报表的真相,以财务报表为基准,分析债权人的**还款来源能力

▲ 找出粉饰财务报表的目的和方法,挤出财务报表中的水分

▲ **掌握财务报表的经济内涵及真相,并**案例剖析,有效遏制不良贷款

▲ 从财务角度,梳理新常态下银行全流程信贷风险管理整体思路,掌握基于信贷风险管理的分析方法

▲ 从财务角度,明确信贷风险防范对策,提供信贷管理事前准入控制、事中审查、贷后管理的方法和工具


课程时间:1-2天,6小时/天

课程对象:银行中高层管理人员、银行中小企业部信贷经理,客户经理,授信评审负责人,信用经理以及相关工作人员

课程方式:讲师讲授、案例分析、小组讨论等多形式的互动,要求全员积极参与。

课程大纲

导入案例:刘姝威的可怕预言

**讲:银行客户经理财务分析基础

一、揭示财务真实的谎言

1. 利润表的真相

2. 企业为什么会出现盈利性破产

案例解读:亏损的企业为什么还活着,盈利的企业为什么会倒闭

二、阅读会计报表的基本知识

1.财报之间的勾稽关系:会计综合方程可以说个明明白白

2.财报之所以能够操纵,与下面的三大原则脱不了干系:

1)权责发生制;

2)稳健性原则;

3)划分收益性支出与资本性支出原则

3.攻击或者怀疑财报,应该从什么方面开始

4.财报项目之间的勾稽关系:复式记账法

5.注意收益的常态与非常态:经常性收益与非经常性收益

三、银行客户经理财务分析基本理念

1. 财务报表及与报表分析的局限性

2. 信贷财务分析的特殊性性

3. 信贷财务分析的基本理念

1)分析是一个研究推理过程

2)行业分析优于报表分析

3)不能迷信注册会计师或审计报告

4)标准的财务分析不是对每一家公司都必要

5)对企业提供的财务报表务必保留一份戒心

案例解读:企业的行业背景分析、会计政策分析、财务分析与前景分析


第二讲:客户经理容易直接切入的点

一、小微企业财报的特别之处

1. 小企业会计制度介绍。

2. 小企业会计科目的解读与点评。

3. 小企业会计做账的特别之处。

4. 小微企业在财报的哪些项目上喜欢动歪脑筋。

5. 小微企业财报与一般企业财报项目上的差异。

6. 信贷人员用什么样的理念与技术拆解小微企业的财报。

7. 验证财报虚实的几组勾稽关系。

8. **账簿记录,获取几个关键性财务指标

二、客户经理单刀直入的项目

1. 货币资金:对账单和银行流水。

2. 应收账款:**常用作假项目,层层嵌套、关联交易。

3. 其他应收款:藏污纳垢之所

4. 存货:存货组成合理性

5. 其他应付款:甜饼罐,隐藏利润。

6. 应付票据:度量它有无实际支付能力。

7. 短期借款:看期限。判断是否短贷长投。

8. 净利润与经营活动现金净流量:对比两者的差距,找原因。

9. 请客户提供另外的三表:水表、电表、纳税明细表。

10. 在建工程:洗钱的常用项目、资本化与费用化常常争议的项目。

11. 虚拟资产的代表:待摊费用、其他应收款、商誉等。

12. 预付账款:倒来倒去的洗钱项目。

13. 预计负债:常常移出表外,隐藏费用。

14. 现金净溢余:任你怎么倒腾,“净”字厉害!

第三讲:从银行信贷角度看财务报表

一、资产负债表及其分析

1. 资产负债表的概念和作用

2. 资产负债表的整体审视

3. 魔鬼存在于细节之中:资产负债表重点项目的解读、分析

4. 唇齿相依:资产负债表与利润表的勾稽关系

5. 资产负债表的质量分析

6. 资产结构分析

案例分析

二、 利润表及其分析

1. 利润表的编制原理:权责发生制

2. 先天不足:权责发生制与现金制的比较与点评

3. 利润表的格式与内在逻辑:步步惊心!

4. 利润表上各种收入的解读分析:虚虚实实的收入

5. 成本费用的分析:一是口径,二是合理性

6. 简单而实用的测慌仪:毛利率

7. 销售费用、管理费用、财务费用:政府重视三公经费,企业也不例外

8. 收入与成本费用的比较:横看侧看。参考行业,骗子往往就露陷了。

9. 利润表中**有可能的风险点:资产减值损失、投资收益等

10. 经常性损益与非经常性损益:掀起你的盖头来

11. 非经常性项目经常化

12. 利润的简单分类:现金利润、应计利润、持有利润、虚拟利润。

案例分析:

三、从现金流量表看货币的时间价值

1. 为什么要有现金流量表:浪漫需要,面包更是不能缺少

2. 现金流量表的三大组成部分:经营、投资、筹资

3. 现金流量表的大结构、小结构:身材怎么样

4. 测谎:重点项目与资产负债表、利润表的关系

5. 经营活动产生的现金流:造血功能

6. 投资活动产生的现金流:烧钱还是赚钱

7. 筹资活动产生的现金流:三个锅盖九口锅吗

8. 现金流量表附注的阅读:是哪些原因使得会计利润与现金流形成差距。

9. 现金流量表与利润表对比:一切没有含金量的利润都是耍流氓!

10. 从现金流量表解释利润的含金量

案例分析:某知名企业因现金流断裂破产倒闭的教训及启发


第四讲 客户经理要懂的基本财务分析

一、盈利能力的分析:熙熙攘攘,皆为利往

1. 常用的指标:销售毛利率、营业利润率、销售净利率、息税前利润率、成本费用利润率、净资产收益率(加权)、总资产利润率。

二、营运能力的分析:生命在于运动

1. 常用的指标:应收账款周转率(周转天数)、存货周转率(周转天数)、固定资产周转率、流动资产周转率、总资产周转率、股东权益周转率。

三、偿债能力的分析

1. 常用指标:流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率、长期债务与营运资金比率。

四.终极指标:净资产收益率

1. 杜邦分析法:案例分析

第五讲:企业财务舞弊识别

一、企业获取贷款前的财务舞弊识别

1. 企业粉饰财务报表常用的手段

1)虚增销售收入,虚增利润

2) 低估成本费用,虚增利润

3) 变更会计政策,调节利润

4 ) 利用减值准备操纵利用(大洗澡)

5) 利用资产重组、债务重组“扭亏为盈”

6) 假借关联交易,进行利益输送

7) 滥用会计差错更正,调节账面利润

8) 虚拟资产挂账

9) 收益性支出与资本性支出的有意混淆

10) 其他

2. 财务报表粉饰的类型与识别方法

1)粉饰经营业绩的手段及识别

2)粉饰财务状况的手段及识别

3. 敏感财务指标的风险预警

1)预警内容

2)预警工具

3)预警信息分析

4)预警信息及相关指标设定

案例分析:

二、企业获取贷款后的财务舞弊识别

1. 获得贷款后债务人粉饰报表的原因及常见手段

1)逃避银行债务是粉饰报表的主要原因

2)粉饰报表手段主要是减少资产

2. 减少资产的常用手段

1)资产转移

2)资产隐匿

3)掏空资产

案例分析:

课程要点总结

现场答疑解惑

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