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林国泰

“营改增”实施方案

林国泰 / 中国注册税务师

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课程背景

2016年5月1日,国家全面实施“营改增”,这是中国税务管理的重大里程碑。全面“营改增”将对供应商管理、组织架构、业务流程、财税管理、内部控制、系统改造等方面产生重大的影响。 “营改增”税务政策中规定,建筑业、房地产企业可在试点前老项目及有形动产租赁中选择简易计税方式,其他则适用一般计税方式,这两种方式的选择需要周密测算,考虑进项取得情况、下游抵扣需求、自身核算能力、税负影响,慎重选择适用过渡政策。银行业则面临金融业务开票量巨大、系统改造难度极大的问题,如何在方便客户的同时提高效率、控制风险?我们希望本课程能全面 “营改增”税务政策,同时解决税务实际操作与组织管理的问题,帮助企业顺利完成营改增工作。

课程目标

“营改增”税务知识 “营改增”实际操作 “营改增”税务管理

课程大纲

**讲:营改增税务政策解析

一、 “营改增”三十知

1、 增值税纳税人与扣缴义务人

2、 一般纳税人与小规模纳税人

3、 增值税征税范围

4、 视同销售行为及会计处理

5、 增值税税率

6、 增值税一般计税方法和简易计税方法

7、 哪些业务可以选择简易计税方式?

- 建筑业、房地产业老项目

- 试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

- 试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

8、 简易计税是否可开具增值税专用发票?

9、 可以抵扣的进项税额

10、进项税额转出的七种情况

11、已抵扣进项税额的应税事项变更用途或

发生非正常损失应如何处理?

12、未抵扣进项税额的应税事项变更用途后,如何抵扣进项税?

13、适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目,

    进项税如何处理?

14、增值税一般计税方式销售额的确定

15、增值税简易计税销售额确定

16、兼营与混合销售行为税务处理

17、增值税红字发票处理

18、增值税发票遗失处理

19、增值税成交价格异常税务处理

20、纳税义务与扣缴义务发生时间

21、纳税义务与发票开具时间不一致应如何处理?

22、采用预收款销售方式应如何交税?

23、企业跨县市经营应如何交税?

24、小规模纳税人应如何开具专用发票?

25、不征收增值税范围

26、增值税免征范围

27、增值税零税率范围

28、增值税进项发票认证

29、增值税省份汇总缴纳申请

30、电子普通发票的可行性



第二讲:营改增过渡期间税收安排

一、 营改增过渡期间不动产所涉进项与销项税处理

1、 一般纳税人5月1日后取得不动产与在建工程进项税处理

2、 一般纳税人施工现场修建的临时建筑物、构筑物进项税处理

3、 建筑业、房地产业老项目处理

4、 试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

5、 试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

二、试点前营业税事宜

1、一般纳税人的建筑工程老项目可选择简易计税方法

2、营业额减少需退还的营业税

3、税收检查需补交的营业税


第三讲:“营改增”难点解析

一、建筑业

1、资金成本可以抵扣吗?

2、建筑业一般计税方法和简易计税方法应如何选择?

3、简易计税可以开具增值税专用发票吗?

4、一般计税与简易计税并存应如何健全税务管理?

5、建筑业项目税务管理与机构税务管理应如何协调?

6、多元化建筑企业应如何管理不同税率业务?

7、材料、设备、资金集中管理模式如何适应增值税管理?

二、房地产业

1、房地产业一般计税方法和简易计税方法应如何选择?

2、房地产业项目税务管理与机构税务管理应如何协调?

3、多元化房地产企业应如何管理不同税率业务?

4、材料、设备、资金集中管理模式如何适应增值税管理?

5、拆迁补偿款可以抵扣吗?

6、不动产出租,如何处理物业服务、建筑业服务、代售水电等?

7、不动产出租,免租期与装修期是否视同销售计税?

8、随同不动产销售的精装修和家电应如何计税?

9、自行开发的房地产用于出租而不是销售,土地价款可以抵扣吗?

三、银行业

1、信息系统升级改造

2、分行与支行税务:集中管理还是分散管理?

3、申请汇总纳税可行性

4、贷款业务电子普通发票的可行性

四、生活服务业

1、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务可以抵扣进项吗?

2、免费、零元、特价提供应税服务行为,是否视同销售?

3、酒店业的兼营与混合经营划分

4、餐饮业在现场消费与非现场消费是否为兼营行为?

5、餐饮业对农产品收购发票的使用范围

6、娱乐业税负大幅下降,是否加征消费税?


第四讲:“营改增”实施方案

一、全员培训增值税税务要求

1、进项发票的重要性及对公司盈利的影响

2、增值税管理流程制度

3、进项发票的审核

4、增值税专用发票遗失的处理

二、成立专职税务部门处理增值税涉税业务

1、做好营改增前的征管准备工作

2、增值税管理流程制度

3、信息系统改造

4、合同涉税条款审核

5、进项发票的管理

6、销项发票的打印、交付、签收

7、月度税务申报信息系统

三、梳理业务流程、内控制度

1、合同范本的修订与完善

2、业务流程梳理

3、内控制度梳理


总结及答疑互动

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