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精算会计班

CMA中文面授精品课程

会计入门班

精算会计班

仁和会计职场提升课程，全程导师跟踪学习，全方位传授多行业真帐实战技能，成功实现职业晋升！

适学人群

零基础，希望快速获进入会计行业，并掌握实操经验能成功就业的人群。**本课程学习，可实现从零基础到基层会计的提升。具备一般纳税人工业、商业财务独立核算能力。

                      

课程提纲	课程内容
会计基础（赠送）	初级会计实务基础班 初级税务实务基础班
会计真账实训	会计实操导入课 出纳实战 财务软件实操 新办商业企业真账实操（手工） 工业企业真账实操（手工） 工商一体化真账实操（手工） EXCEL表格在财务中的运用 多行业真账实操（装饰业、连锁酒店业）
工具课程	财务软件实战应用
智能化教学平台	家庭作业指导、教学PPT共享、视频讲解、模拟考试、随堂练习

从零开始 您就是下一位会计职场新秀！

课程介绍

**本课程学习，可实现从零基础到核算会计的提升，**真账实战的教学能够迅速积累会计实战经验，掌握企业财务核算工作。


举例

【单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（    ）万元。

A.10 　 B.11.7  　 C.12       D.14.04

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境内企业对外支付借款利息的营业税处理

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（一）境内企业向境外支付借款利息需要缴纳营业税：

《中华人民共和国营业税暂行条例》**条“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。”

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条“条例**条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；”

从上述规定可以得出，对于境外企业或者个人将自有资金贷款给境内企业按新营业税条例及其细则的规定，属于接受劳务的单位或者个人在境内的情形，应在境内缴纳营业税。

（二）境内实际支付企业负有代扣代缴义务：

《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条“营业税扣缴义务人：（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。”

因而，对于境外贷款企业而言，如果其在我国境内未设有经营机构也没有境内的代理人，则境内购买方应作为利息支付的营业税代扣代缴义务人。

（三）扣缴义务发生时间：

依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条：

营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。

营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定：

条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。

条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

因而，营业税纳税义务发生时间应为按书面合同确定的付款日期的当天，如果未签订合同或者合同未约定付款日期的，则应于应税行为完成的当天，而扣缴义务的发生时间同纳税义务的发生时间一致。

通常情况下，对于利息的支付有两种方式：按年或者按季付息到期还本的形式，还有一种是合同约定中间年度不需付息，于约定的期限结束前进行一次性还本付息，那么对于这两种情况仍需按上述规定进行判断，即扣缴义务时间也为纳税义务发生时间即合同约定的付息期间。如果企业与境外企业签定了合同为按季或者按年付息，则应于合同规定的付息时间履行代扣代缴营业税义务，而如果企业所签订的合同中约定在3年后或5年后一次到期还本付息，则企业也应于3年后或者5年后的到期支付利息时履行代扣代缴营业税。