税务会计的特点

作为融税收制度和会计核算于一体的特殊的专业会计，税务会计主要有以下

特点：

(1)法定性

法定性表现为税务会计在核算和监督应纳税款的形成、计算和缴纳的过程

中，必须按照国家的税收法规为依据，做到依法计税、依法纳税、依法减免，这

是税务会计区别于其他专业会计的一个重要特征。

在财务会计核算中，企业可以根据其生产、经营及经济环境的实际需要适当

选择会计处理方法。但税务会计必须在遵守国家现行税收法令的前提下选择。

当财务会计淮则、制度与现行税法的计税方法、计税范围等发生矛盾时，税

务会计必须以现行税收法规为准，对财务会计做适当调整、修改或补充。对某些

在财务会计准则、制度中不便按照税法规定反映的会计事项，必须单独设置账

簿、单独核算其销售金额等，方能据以按不同税种、不同税率计税或减税、免

税;否则税率从高或不予减免。

(2)纳税主体的广泛性

广泛性表现为税务会计的适用范围非常广泛。由于法定纳税人的广泛性，决

定了税务会计的广泛性，它适用于国民经济中的工业、商品流通、交通运输、服

务业、房地产、金融保险等各个行业。

(3)会计处理的统一性

由于税务会计是融各类会计和税收法规于一体的会计，税法的统一性决定了

税务会计统一性的特点。这就是说，同一种税对不同纳税人的税务处理规定一般

是相同的。

当然，在统一的前提下，也不排除特殊情况下的灵活性，如减免税规定、个

体工商业户确实无力建账的经批准可暂免建账等。

(4)相对独立性

税务会计虽然并不是一门和企业财务会计并列的专业会计，它只是企业会计

的一个特殊领域，是对企业生产经营活动中涉税部分的核算和反映，其核算基础

也依据会计学的理论和核算方法。但和其他会计相比较，税务会计具有其相对的

独立性和特殊性，因为国家规定的征税依据与企业会计制度的规定是有一定差别

的，其处理方法、计算口径不尽相同，所以，税务会计有一套自身独立的处理准

则。如自产自用货物视同销售的有关规定、企业会计利润与应纳税所得额的差异

及其调整等，都反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。

(5)，差异互调性

税务会计的法定性和相对独立性，决定了税务会计的处理结果和财务会计的

处理结果是有差异的。由于两者在收入确认、存货计价、计提折旧和坏账准备等

方面都存在着一定的差异，造成了税前会计利润和应纳税所得额也存在一定的差

异，但两者之间的差异可以根据产生差异的原因相互调节。对由于会计准则与税

法规定不一致造成的项目，一般采用账调整方法，即只调整纳税所得额，不调整

其账户记录。

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