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发布时间: 2016年03月24日
营业税征税范围
一、营业税征税范围的一般规定
在中华人民共和困境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产,均为营业税的征税范围。
应税劳务包括属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
二、营业税征税范围的特殊规定
(一)混合销售行为
一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的,为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,不征收营业税,其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。
(二)兼营行为
纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的,应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的,其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税,不征收营业税。
(三)视同发乍应税行为
纳税人有下列情形之一的,视同发生应税行为:(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人,(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售,其所发生的自建行为,(3)财政部、因家税务总局规定的其他情形。
(四)特殊业务的征税规定
税法对几种特殊业务是否征收营业税作了特别规定。
单项选择题
◎下列属于营业税征税范围的是( )。
A. 境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权
B. 境外外国公司为境内某企业提供修理劳务
C. 境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用
D. 境内某公司销售其位于境外的不动产
正确答案:A
答案解析:本题考核营业税的征税范围。选项A,因为接受使用无形资产的一方在中国境内,征收营业税; 选项B属于征收增值税的范围,不征收营业税;选项C、D都是在境外,不属于境内的行为,不在我国缴纳营业税。
◎根据《营业税暂行条例的规定》,下列各项中,属于营业税征收范围的是()。
A.进口货物
B.销售货物
C.销售不动产
D.提供修理修配劳务
正确答案:C
答案解析:本题考核营业税的征税范围。选项ABD都是增值税的征税范围,只有C征收营业税。
多项选择题
◎根据营业税的有关规定,下列收入,应缴纳营业税的有( )。
A. 某足球俱乐部的门票收入
B. 某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入
C. 某拍卖行向委托人收取的手续费
D. 某企业生产销售邮票、首日封取得的收入
正确答案:ABC
答案解析:本题考核营业税的征收范围。根据规定,集邮商品(如邮票、明信片、首日封等)的生产、调拨,以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的,均应征收增值税。因此,选项D邮票、首日封生产销售取得的收入,不属于营业税的征收范围,应当征收增值税。
判断题
◎中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务,属于境内保险机构提供的保险劳务,作为应税劳务,应当征收营业税。( )
正确答案:错
答案解析:本题考核营业税的征税范围。出口信用业务不属于境内提供保险业务,不征收营业税。
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