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发布时间: 2017年06月05日

坏账损失的账务处理

坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项,企业坏账损失根据《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》(财企[2002]513号)的规定确认。

一般来说,应收账款符合下列条件之一的,就应将其确认为坏账:

1、债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回的账款;

2、债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款;

3、债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。

上述三个条件中的每一个条件都是充分条件,其中第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。我国现行制度规定,上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。

坏账损失的核算有两种方法:直接转销法和备抵法。

1、直接转销法

直接转销法,是指在实际发生坏账损失时,直接从应收账款中转销,列作当期资产减值损失的方法。

确认坏账时:

借:资产减值损失——坏账损失

贷:应收账款——××公司

已冲销的应收账款又收回:

借:应收账款——××公司

贷:资产减值损失——坏账损失

同时:

借:银行存款

贷:应收账款——××公司

直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益,简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来,影响收入与费用的正确配比,不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少,坏账损失风险小的企业。

2、备抵法

备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失,并列入当期费用,形成企业的坏账准备,待实际发生坏账损失时,再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。计提坏帐准备的方法有三种:应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。通常使用的是应收账款余额百分比法。这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高,且数额较大的企业,更符合稳健性原则。备抵法的账务处理方法为:

期末按一定标准计提坏账准备:

借:资产减值损失

贷:坏账准备(计提数)

确认无法收回的坏账:

借:坏账准备(确认数)

贷:应收账款——××公司

期末,若提取的坏账准备大于实际冲减数时:

借:坏账准备

贷:资产减值损失

期末,提取的坏账准备小于实际冲减数,需补提坏账准备时:

借:资产减值损失

贷:坏账准备

坏账损失又收回时:

借:应收账款——××公司

贷:坏账准备

同时:

借:银行存款

贷:应收账款——××公司

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