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发布时间: 2017年04月24日

高级会计师答疑:现金流量套期会计处理

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【问题】建议总结下现金流量套期会计处理。

【解答】现金流量套期最大的特点是不核算被套期项目,有效套期和无效套期的处理方式不同。


时间

处理原则

具体核算

指定套期时

一般不进行任何处理,除非支付期权费用等

借:套期工具
贷:银行存款

资产负债表日

套期工具利得或损失中属于有效套期的部分

借:套期工具
贷:资本公积
如果净损失未来期间不能弥补,应将其转出至当期损益

套期工具利得或损失中属于无效套期的部分

借:套期工具
贷:套期损益

现货结算、期货对冲平仓时

套期工具本身

按照公允价值结算套期工具

借:银行存款
贷:套期工具
或者做相反分录

计入所有者权益的利得或损失

被套期项目为预期交易,且企业随后确定一项金融资产或一项金融负债

转入当期损益

借:资本公积
贷:主营业务收入等
或者做相反分录

被套期项目为预期交易,且企业随后确认一项非金融资产或一项非金融负债

转入当期损益

计入非金融资产或非金融负债的初始确认金额

借:资本公积
贷:库存商品等
或者做相反分录



其他情况

转入当期损益

借:资本公积
贷:主营业务收入等
或者做相反分录

【提示】套期工具利得或损失中属于有效套期的部分,其金额应按照下列两项的绝对额中较低者确定:
①套期工具自套期开始的累计利得或损失;
②被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。

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