发布时间： 2017年04月10日
内部会计制度的评价
(一)内部会计控制制度评价的内容
1.单位组织结构与财务职责分工健全状况。
2.各项内部会计控制制度及相关措施是否健全、规范，是否与单位内部的组织管理相吻合。
3.会计工作中的业务中的授权、批准、执行、记录、刻对、报告等手续是否完备。
4.各项业务工作划分是否不相容岗位相互分离的原则，其职权履行是否得到有效控制。
5.各岗位的取要划分是否符合岗位相互分的原则，其取权履行是否得到有效控制。
6.是否有严格的岗位责任制度和奖惩制度。
7.关键控制点是否均有必要的控制措施，其措施形式是否有效。
8.内部会计控制制度在执行中受管理当局的影响程度。
(二)内部会计控制制度评价机构。应根据单位的经营规模、机构设置、经营性质、制度状况等设置评价机构，并考虑以下原则：
(1)能独立行使对内部会计控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力。
(2)具备监督与评价内部会计控制系统相适应的权威性。
(3)与单位其他职能机构在监督与评价内部会计控制系统方面进行曲协调，在工作中能够相互配合、相互制约、相互促进。
(4)在效率上能够满足单位对内部会计控制系统进行监督与评价所提出的有关要求。
(5)能够得到单位负责人的支持，并采取有效措施保证内部会计控制系统评价工作的有效开展。
2.对内部会计控制制度的建立和执行情况进行调查。通过审阅相关的规章制度、现场询问有关人员、实地观察等调查了解内部会计控制制度的建立和执行的详细情况，并作出初步评价。
3.以内部会计控制制度进行符合性测试。重点是测定内部会控制各组成部分是否按规定的控制步骤、方法运行，测试各控制环节运行与其内容是否相符，检查各控制环节和控制点的内容、程序、方法等是否正常运行以及相互之间协调配合情况等。
4.对内部会计控制制度进行评价。主要是对内部会计控制中的具体问题，特别是对差错、浪费、损失、非授权使用或滥用职权等敏感问题进行评价，找出失控的原因，提出相应的改进、补救措施。
5.编写内部会计控制制度评价报告。主要说明内部会计控制程序是否符合国家有关规定，是否符合单位管理方针和政策，是否满足单位经营管理的需要，是否有利于单位经营目标的实现，内部会计控制制度在运行中存在的漏洞或缺陷，改进的措施及具体计划和进度安排等。内部会计控制制度评价报告主要包括制度情况、执行情况、改进意见等内容。
(三)内部会计控制制度的评价方法
1.制度调查方法。
(1)确定制度调查提纲。包括单位概况、单位的组织结构和功能、重要管理制度、内部会计控制的内容等。
(2)确定调查方法。主要的方法有：审阅法、询问法、观察法、调查表法等。
2.健全性测试方法。
(1)制度描述方法。主要包括文字说明法、制表法和流程图法。
(2)比较评价方法。即将现行的内部会计控制制度与设想的理想模式进行比较，对其有效性等进行评估。
3.符合性测试方法。
(1)确定符合性测试的范围和数量。
(2)进行符合性测试。主要的方法有：证据检查法、穿行试验法和实地观察法。
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