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会计实务

发布时间: 2017年03月23日

可供出售金融资产的记账

(一)企业取得可供出售金融资产

1.股票投资

借:可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷:银行存款等

2.债券投资

借:可供出售金融资产——成本(面值)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在贷方)

贷:银行存款等

(二)资产负债表日计算利息

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

可供出售金融资产——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在借方)

(三)资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借:可供出售金融资产——公允价值变动

贷:资本公积——其他资本公积

2.公允价值下降

借:资本公积——其他资本公积

贷:可供出售金融资产——公允价值变动

(四)持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借:应收股利

贷:投资收益

(五)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)

贷:持有至到期投资

资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方)

(六)出售可供出售金融资产

借:银行存款等

贷:可供出售金融资产

投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:资本公积——其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,也可能在借方)

贷:投资收益

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