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会计实务

发布时间: 2017年03月20日

煤炭业主要业务的记账方法

1、采购原材料入库:坑木、皮柴、棵子、炸药等

借:原材料:——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

贷:库存现金、银行存款

2、原材料的出库:(根据每月汇总数处理:上月结存 本月购进—月末结存=本月消耗)

借:生产成本——原煤——制造费用——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

贷:原材料——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、(水)电

(1)记提工资:

借:生产成本——原煤——直接人工

管理费用

贷:应付职工薪酬

发放工资:

借:应付职工薪酬

贷:库存现金

(2)记提折旧:

借:生产成本——原煤——制造费用——折旧费用

贷:累计折旧

(3)水电费用:

借:生产成本——制造费用——水电费

贷:库存现金 (若有预提:贷:预提费用——水电费)

4、原煤入库:(根据本月汇总出煤数量)

借:库存商品——原煤

贷:生产成本——原煤——直接人工

——制造费用

5、原煤销售:

借:库存现金

贷:主营业务收入——原煤(X /1.06)

应交税费——应交增值税 (0.6*X)

注:上述计算是针对小规模纳税企业的,其中变量X 是该原煤的实际销售额

6、结转销售成本:

借:主营业务成本——原煤

贷:库存商品——原煤

7、税金的计算:

(1)增值税:

增值税=收款 / 1.06 *0.6

(2)资源税:

借:营业税金及附加——资源税

贷:应交税费——资源税

(3)城建税:

城建税=增值税 * 7%

教育费及附加=增值税 * 3%

借:营业税金及附加——城建税

——教育费及附加

贷:应交税费——城建税

其他应付款——教育费及附加

(4)工会经费、职工教育经费、应付福利费;

应付福利费=工资总额*14%

职工教育经费=工资总额*1.5%

工会经费=工资总额*2%

借:生产成本——原煤——直接人工

管理费用——职工教育经费

——工会经费

贷:应付职工薪酬——福利费

——职工教育经费

——工会经费

扩展阅读:

会计实操培训:http://www.px8.com/kcnet1130/

会计实务培训://www.auscyc.com/wx1130/

会计实操班:https://kaoshi.china.com/akjsw/wangxiao/

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