煤炭业主要业务的记账方法

1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子、炸药等

借：原材料：——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

贷：库存现金、银行存款

2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存 本月购进—月末结存=本月消耗）

借：生产成本——原煤——制造费用——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

贷：原材料——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、（水）电

（1）记提工资：

借：生产成本——原煤——直接人工

管理费用

贷：应付职工薪酬

发放工资：

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

（2）记提折旧：

借：生产成本——原煤——制造费用——折旧费用

贷：累计折旧

（3）水电费用：

借：生产成本——制造费用——水电费

贷：库存现金 （若有预提：贷：预提费用——水电费）

4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）

借：库存商品——原煤

贷：生产成本——原煤——直接人工

——制造费用

5、原煤销售：

借：库存现金

贷：主营业务收入——原煤（X /1.06）

应交税费——应交增值税 （0.6*X）

注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X 是该原煤的实际销售额

6、结转销售成本：

借：主营业务成本——原煤

贷：库存商品——原煤

7、税金的计算：

（1）增值税：

增值税=收款 / 1.06 *0.6

（2）资源税：

借：营业税金及附加——资源税

贷：应交税费——资源税

（3）城建税：

城建税=增值税 * 7%

教育费及附加=增值税 * 3%

借：营业税金及附加——城建税

——教育费及附加

贷：应交税费——城建税

其他应付款——教育费及附加

（4）工会经费、职工教育经费、应付福利费；

应付福利费=工资总额*14%

职工教育经费=工资总额*1.5%

工会经费=工资总额*2%

借：生产成本——原煤——直接人工

管理费用——职工教育经费

——工会经费

贷：应付职工薪酬——福利费

——职工教育经费

——工会经费

扩展阅读：

会计实操培训：http://www.px8.com/kcnet1130/

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