发布时间： 2017年01月09日
第一讲 总则
第一条(略)
第二条(略)
第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
【重点考点如下】
(1)5个内部控制目标，缺一不可。
比如：董事会要求实现利润最大化内部控制目标。
判断：观点错误。
理由：内部控制需要合理保证实现5目标原则。
(2)全员参与
比如：要求公司董事长、总经理等高管参与内部控制设计和执行。
判断：观点错误。
理由：董事长对内部控制的设计和实施负最终责任，但是全体员工应当参与企业内部控制。
(3)合理保证
比如：董事会要求绝对保证实现内部控制目标。
判断：观点错误。
理由：设计和实施内部控制只能合理保证目标的实现，不能绝对保证。
第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：
(一)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
(二)重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三)制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
(四)适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
(五)成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
【重点考点如下】
(1)兼顾5个原则。
比如：董事会要求所有部门、所有业务、所有环节的所有事项全部实施控制。
判断：观点错误。
理由：不要求面面俱到，而是要针对重要业务事项和高风险领域。
(2)适应性原则
比如：要求公司既然制定了内部控制就不能改变。
判断：观点错误。
理由：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
(一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
(二)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
(三)控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
(四)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
(五)内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
【重点考点如下】
(1)5个要素，缺一不可。
比如：董事会要求公司内部控制设计时重点控制业务流程。
判断：观点错误。
理由：内部控制设计、评价和审计均需要考虑五个要素，每一个要素缺一不可。
第六条(略)
第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。
【重点考点如下】
(1)利用信息技术控制。
比如：信息技术可以消除内部控制缺陷。
判断：观点错误。
理由：不论是人工控制还是自动控制都不能消除内部控制的缺陷。
第八条 企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。
【重点考点如下】
(1)将各责任单位负责人纳入绩效考评体系。
比如：强调激励机制，重点对责任单位负责人进行激励。
判断：观点错误。
理由：实施内部控制目标，需要兼顾激励机制与约束机制，而且将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。
第九条(略)
第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业(财务报告)内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。
为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
【重点考点如下】
(1)同一家会计师事务所不能同时为同一家公司提供内部控制设计与内部控制评价。
(2)同一家会计师事务所不能同时为同一家公司提供内部控制设计和内部控制审计。
(3)同一家会计师事务所能够同时为同一家公司提供财务报表审计和内部控制审计(整合审计)。
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