发布时间： 2017年01月06日
【错题点评】2016年3月14日
某管理运输企业为一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万，当月购进材料，取得增值税专用发票，金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳（ ）万元。
A.10.20
B.4.20
C.6.00
D.3.00
【正确答案】 D
【答案解析】 管道运输业适用的税率为11%，应缴纳的增值税为100*11%-40*17%=4.2（万元），管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。实际税负=4.2/100=4.2%，超过3%，因此实际缴纳的增值税为3万元。
【专家点评】 本题目正确率24.96%。本题涉及管道运输业务增值税3%即征即退，很多学员知道管道运输业营改增，缴纳增值税，但是忘记管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。这个题目要想完整的做对，必须掌握这两点，这也体现了税务师考试的一种难度，特殊的知识点，我们在平时学习的时候就要特殊掌握，毕竟3%即征即退的业务并不多，要会用排除法记忆。
针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。
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