发布时间： 2016年12月12日

2017年高级会计师考试案例分析题十一

案例分析题

ABC会计师事务所2012年度接受甲公司委托对其内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价，在检查的过程中发现了诸多问题，内部控制漏洞百出，给企业和国家财产造成重大的损失。在工作结束后，ABC会计师事务所相关负责人员向甲公司管理层通报了内部控制审计的情况。甲公司意识到问题的严重性，召开了全公司领导、各部分负责人参加的专门会议进行讨论和研究。在讨论的过程中，有关人员发言要点如下：

（1）董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。

（2）总经理钱某：第一，要深刻认识到改善内部控制的重要性，明确设计和实施内部控制所要达到的目的：保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠；确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见。第二，优化内部环境。严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构，明确董事会、经理层监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此，建议在董事会下增设审计委员会，由总会计师兼任委员会主任；同时，在完善公司人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养一支能力过硬的职工队伍。

（3）总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。东奥高会栏目精选稿件。

（4）财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。

要求：从内部控制角度，分析、判断甲公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。

答案

（1）董事长王某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当。

理由：建立、实施内部控制制度应考虑成本效益原则。

（2）总经理钱某提出的实施内部控制的目标定位不当。

理由：建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（3）总经理钱某提出的由总会计师担任审计委员会主任不当。

理由：审计委员会负责人应具备相应的独立性。

（4）总经理钱某提出的将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。

理由：企业选拔、任用员工、既应当看重业务能力，也应当重视职业道德修养。

（5）总会计师赵某提出的在财会部增设审计处，并由财会部具体领导的建议不当。