2017高级会计实务高频考点：确定年度经营目标的要点

【考点十】确定年度经营目标的要点

企业最高管理层在确定年度经营目标时，需要注意以下几点：
（一）与企业的经营战略相一致
企业年度经营目标的制定必须从企业的战略出发，而不是从企业所拥有的资源出发，以确保年度经营目标与公司的战略、长期目标相一致。所以，企业的年度经营目标应该反映出企业战略管理的意图。
在年度经营目标的设定上，错误的理念是：这是我们拥有的资源，我们该如何利用它们，我们只能达到什么样的目标。正确的理念应该是：战略要求我们达到的目标是什么？我们该如何实现？为了实现这些目标我们需要哪些资源？
（二）进行整体预测
预测是对未来不确定的一些因素、事件以及结果的主观判断，预测的可靠性程度决定了年度经营目标指标值的质量。一般来说，企业的收入、利润是企业年度经营目标的两个主要指标。
企业的目标收入=预计产品销售数量×单位产品售价
企业的目标利润=预计产品销售数量×（单位产品售价-单位产品变动成本）-固定费用
（三）正确选择预测起点
企业在预测下一年的收入或利润时，以什么样的数据收入或利润数作基础？一般有以下几种做法：
1.以上年的收入或利润数为基础
2.以前几年的平均增长率为基础
3.以上年的收入和利润数为基础
充分考虑近期的收入和利润的变动情况，并结合企业经营战略的调整，来确定计划期的收入和利润。显然，这种方法更加切合实际，有利于提高预测的准确性。
（四）考虑企业经营范围变更、会计政策和会计估计的变更
企业在确定下一计划年度的收入、利润及其他财务指标的目标值时，还需要考虑上期会计政策和会计估计变更对收入和利润的影响。
（五）考虑本公司价格和产品组合的变化
销售价格的提高或下降会影响到销售量（销售收入），公司应该考虑到销售价格变化对消费者需求的影响。产品组合的变动不仅影响销售额水平，还会影响整体的贡献毛利，确定最有利可图的产品并找到提高其销量的方法，是成功管理的关键所在。企业在确定下一计划期的经营目标时，一定要考虑产品销售价格和组合的可能变动。
（六）做好宏观经济分析、行业分析和竞争对手策略分析工作
企业在预测下一年的销售收入或利润额时，需要分析和判断未来的经济状况。如果经济处于繁荣期，企业的销售收入会高；反之，如果经济处于衰退期，则一般需要下调公司的预计销售额。除经济周期外，产业周期、消费周期、利率周期也是企业在预测年度经营目标时需要考虑的重要因素。企业必须研究当前和未来所处的宏观经济环境，在全面预算尤其是资本预算中采取有效的应对措施，以保证企业战略与宏观经济周期相匹配。
行业分析是指企业对特定行业的市场结构和市场行为进行的分析，是介于宏观经济分析与企业微观分析之间的中观分析。行业分析的内容主要包括市场结构分析、行业性质分析、行业周期分析、行业稳定性分析、行业竞争状况分析，以及行业政策变动情况分析等。
企业的销售额在一定程度上取决于竞争对手的能力和行为。为了预测销售额，企业应当考虑竞争对手可能的策略和反应。
（七）确认计划期内重大事件
企业在确定计划年度的经营目标时，必须对内外部的、潜在的重大事件进行确认和评估。对企业经营有消极影响的事件就是风险，需要管理层评估风险大小，制定并实施相应的风险管理策略；对企业经营有积极影响的事件就是机遇，需要管理层将其融进战略制定与目标设定的流程之中。
（八）分析企业所处发展阶段的特点
企业的发展需要经过不同阶段。企业在不同的发展阶段，具体的经营目标和对资源的需求是有差异的。企业必须准确把握不同发展阶段的特点，根据战略要求，确定相应的年度经营目标。例如，高科技企业在初创阶段，年度经营目标可能侧重于研发项目的进度、研发成果的实现；当企业处于快速成长阶段时，收入和利润就会成为企业主要的年度经营目标；而在确定收入和利润目标时，必须考虑资本预算，以及资本预算目标实现的可能性。
（九）做好市场调查研究，预测广告和促销计划的结果
广告和其他促销活动会影响销售水平，销售预测应该考虑计划期将要采用的各种重大促销活动可能产生的结果。有些公司还聘请市场调查专家来收集市场信息和消费者偏好的信息，这类信息对管理者进行产品组合决策、确定经营目标非常有用。
（十）确认指标偏离常态的原因，修正预测结果
根据经济学原理，从整体上看，企业的收入增长、净资产收益率的增长具有“回归中位数”的特征。即一个企业在经过若干年收入的高增长或高的净资产收益率后，其收入增长率必定下降，净资产收益率也会回归。企业管理层在初步提出年度经营目标后，可以通过指标的计算，分析并确认指标偏离常态的原因，修正预测结果，从而正确确定年度的经营目标。