2016年会计从业资格考试《会计基础》复习指导：第三章（5）

三、总分类科目与明细分类科目的平行登记

(一)总分类科目与明细分类科目的关系

总分类账账户的名称，也称为总分类科目，又称总账科目、一级科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类的项目。

明细分类账账户的名称，也称为明细分类科目，又称明细科目，它是对总分类科目的进一步分类，是对总分类科目的具体化和详细说明。

两者之间的内在联系：

1、所反映的经济业务内容相同

2、登记账簿的原始依据相同

两者之间的区别：

1、反映经济业务的详细程度不同。总分类账户提供总括资料，只提供金额指标;明细分类账户提供详细资料，有些明细账户还提供数量指标指标。

2、作用不同。总分类账户对明细分类账户具有统驭和控制作用;明细分类账户对总分类会计科目具有补充和说明作用。

(二)总分类科目与明细分类科目的平行登记

平行登记是指在经济业务发生后，根据会计分录，一方面在有关的总分类科目进行总括登记，另一方面在所属的明细分类科目进行详细登记。要点如下：

1.所依据会计凭证相同(依据相同)

2.借贷方向相同(方向相同)

3.所属会计期间相同(期间相同)

4.计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等(金额相等)

平行登记的结果：

某一总分类账户的本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计

某一总分类账户的期末余额=所属明细分类账户期末余额合计

例题：

资料：假设某企业11月初“原材料”账户的期初余额为：

原材料总账 20000元

甲材料明细账 10000千克 @0.50元 5000元

乙材料明细账 15000只 @1.00元 15000元

该企业11月发生两笔材料采购业务(增值税略)

⑴购入甲材料800千克,每千克0.50元;乙材料600只,每只1.00元。以现金支付货款1000元，材料已验收入库。

⑵购入甲材料2000千克,每千克0.50元;乙材料4000只,每只1.00元。货款未付,材料已验收入库。

要求:编制会计分录并按照平行登记的要求登记原材料总账及所属明细账。

(1)编制会计分录

①借:原材料——甲材料 400

——乙材料 600

贷:库存现金 1000

②借:原材料——甲材料 1000

——乙材料 4000

贷:应付账款 5000

平行登记结果：

原材料(总账)本期发生额

=原材料(甲材料)本期发生额 原材料(乙材料)本期发生额 =1400 4600=6000(元)

原材料(总账)期末余额

=原材料(甲材料)期末余额 原材料(乙材料)期末余额 =6400 19600=26000(元)

【例题3—8】总分类账户和明细分类账户平行登记的基本要点是( )。

A.登记的原始依据相同

B.登记的次数相同

C.登记的方向相同

D.登记的会计期间相同

【答案】ACD

【例题3—9】总账与明细账的平行登记，其必然结果是( )。

A.总账期初余额=所属明细账期初余额合计

B.总账期末余额=所属明细账期末余额合计

C.总账借方发生额=所属明细账借方发生额合计

D.总账贷方发生额=所属明细账贷方发生额合计

【答案】ABCD

会计证备考工作正在进行中，网校推出的会计从业资格培训精品取证班、取证无忧班、零基础上岗班、移动班个性化辅导班次，对2016年全国会计从业资格考试《会计基础》复习指导：第三章（5）拥有详尽的讲解，考生可以根据自身情况进行选择，最后预祝广大考生顺利考取会计证！