已缴的企业所得税年末如何调账

【问】我是小规模纳税人，所得税费用是按税率或按定额税计算，如按应税所得率核定征收企业所得税，年末怎样调账？

【答】贵公司应该是属于按应税所得率核定征收企业所得税的企业。例如核定的所得税率是10%，年末时，2008年当年累计实现销售额50万元，则2008年申报企业所得税的应纳税所得额为5（50×10%）万元。如果符合小型微利企业，计算得出2008年应纳企业所得税额为1（5×20%）万元；如果不符合小型微利企业，则2008年应纳企业所得税额为1.25（5×25%）万元。

上述计算只是在汇算清缴时的税务处理，企业年末根据计算得出的应纳税额，会计处理时，借记“所得税费用”1万元，贷记“应交税费”1万元（企业所得税），如果前三季度有预缴的企业所得税，预缴时已经借记“应交税费”0.8万元，贷记“银行存款”0.8万元，与年末计算的“应交税费”贷方相抵，自动结出应交未交数0.2万元，不需要进行专门的账务处理。

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