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发布时间: 2016年10月18日

会计从业资格证会计基础讲义第七章财产清查第二节

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第二节 财产清查的方法

一、货币资金的清查方法

(一)库存现金的清查

1.方法:清查库存现金采用实地盘点的方法;

2.出纳在场:库存现金盘点时,出纳人员必须在场;

3.重点检查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为;

4.共同签章:盘点后,应根据库存现金盘点结果,编制“库存现金盘点报告表”,并由盘点人员和出纳人员及其相关负责人签章;

5.原始凭证:“库存现金盘点报告表”是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。

(二)银行存款的清查

1.方法:

通过与开户银行转来的对账单进行核对。

2.未达账项:

即使双方记账均无错误,也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。这是因为存在未达账项。

所谓未达账项是指企业和银行之间,由于结算凭证传递的时间差,而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证,尚未入账的款项。

3. 未达账项有以下四种情况:

(1)企业已收入账,银行尚未收款入账。

例如:企业将销售商品收到的转账支票存入银行,根据银行盖章退回的“进账单”回联已登记银行存款增加;而银行尚未登记入账。

(2)企业已付入账,银行尚未付款入账。

例如:企业开出一张转账支票购办公用品,企业根据支票存根、发货票及入库单等原始凭证,已记银行存款减少;而银行此时尚未收到付款凭证尚未登记减少。

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