发布时间: 2016年10月14日
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【考点精讲】因素分析法
【讲解】因素分析法是根据财务指标与其驱动因素之间的关系,从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。这种方法的分析思路是:当有若干个因素对分析指标产生影响时,在假定其他各因素都不变的情况下,顺序确定每个因素单独变化对分析指标产生的影响,因此又称为连环替代法。
设某一分析指标R是由相互联系的A、B、C三个因素相乘得到的,报告期指标(或实际指标)和基期指标(或计划指标)为:
报告期指标(或实际指标)R1=A1×B1×C1
基期指标(或计划指标)R0=A0×B0×C0
连环替代法
基期指标(或计划指标)R0=A0×B0×C0 (1)
第一次替代 A1×B0×C0 (2)
第二次替代 A1×B1×C0 (3)
第三次替代 R1=A1×B1×C1 (4)
(2)-(1)→因素A变动对R的影响
(3)-(2)→因素B变动对R的影响
(4)-(3)→因素C变动对R的影响
【提示】
(1)分析顺序不同时,得出的结果不同,关于替代顺序并没有明确的规定,在题目条件中会有说明。
(2)按先后顺序分析时,分析过的因素使用报告期数据(或实际指标),未分析的因素使用基期数据(或计划指标)。可以简单地这样记忆:已经分析过的指标不再“复原”(参照上述公式理解)。
(3)连环替代法的简化计算方法为差额分析法。
差额分析法
用下面的公式直接计算各因素变动对R的影响:
(A1-A0)×B0×C0→因素A变动对R的影响
A1×(B1-B0)×C0→因素B变动对R的影响
A1×B1×(C1-C0)→因素C变动对R的影响
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