发布时间： 2016年10月13日
提问： 项目期末处置固定资产的相关现金流量
第二章的P95的案例分析二的第三问 处置厂房和设备引起的税后净现金流量
看不懂P101 的计算方式，能否解释一下?谢谢
解答：
尊敬的同学，您好：
项目结束时，厂房的账面价值是6480万元，处置价款时7000万元，处置收益高于账面价值，差额计入到营业外收入，需要收益纳税。纳税额为(7000-6480)×40%，企业纳税会使企业的现金流出。
处置厂房取得价款属于现金流入，因此第4年年末处置厂房引起的税后净现金流量=7000-(7000-6480)×40%=6792(万元)
同样的道理
项目结束时，设备账面价值是960万元，处置价款时500万元，处置收益低于账面价值，差额计入到企业外支出，属于损失，损失可以使企业少纳税，即损失抵税。企业少纳税，避免了企业的现金流出，即属于现金流入。
处置设备取得价款属于现金流入，第4年年末处置设备引起的税后净现金流量=500 (960-500)×40%=684(万元)。
【提示】
1.处置厂房，企业的会计处理
借：固定资产清理 6480
累计折旧 1520
贷：固定资产 8000
借：银行存款 7000
贷：固定资产清理 6480
营业外收入 1520
处置价款与账面价值差额计入到营业外收入，营业外收入属于损益类科目，影响企业的所得税
2.处置设备的会计分录
借：固定资产清理 960
累计折旧 3040
贷：固定资产 4000
借：银行存款 500
营业外支出 460
贷：固定资产清理 960
处置价款与账面价值差额计入到营业外支出，营业外支出属于损益类科目，影响企业的所得税
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