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发布时间: 2016年09月20日

2016年会计证考试会计基础强化考点讲解:会计账簿的记账规则

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会计基础知识重点讲解-会计账簿的记账规则

1.登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

账簿记录中的日期,应该填写记账凭证上的日期。

2.账簿登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并在记账凭证的“过账”栏内注或画“√”,表示已经记账完毕,避免重记、漏记。

3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格。不要写满格,一般应占格距的1/2。方便更正,同时也方便查账工作。

4.为了保持账簿记录的持久性,防止涂改,登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。

5.在下列情况下,可以用红色墨水记账:(重要)

(1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;

(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;

(3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;

(4)根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

由于会计中的红字表示负数,因而除上述情况外,不得用红色墨水登记账簿。

6.在登记各种账簿时,应按页次顺序连续登记,不得隔页、跳行。如无意发生隔页、跳行现象,应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销,或者注明“此页空白”或“此行空白”字样,并由记账人员签名或者签章。

7.凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样,以示余额的方向;对于没有余额的账户,应在“借或贷”栏内写“平”字,并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。——表方向

每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样,以保持账簿记录的连续性,便于对账和结账。

(1)对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;

(2)对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;

(3)对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。会计基础知识重点讲解-现金日记账的格式和登记方法

1.现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿,其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。

2.现金日记账的登记方法。(了解)

现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据“

上日余额 本日收入一本日支出=本日余额”  期初余额 本期增加—本期减少=期末余额

的公式,逐日结出现金余额,与库存现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。

(1)三栏式现金日记账的具体登记方法如下:

①日期栏:系指记账凭证的日期,应与现金实际收付日期一致。

②凭证栏:系指登记入账的收付款凭证的种类和编号,如:“现金收(付)款凭证”,简写为“现收(付)”;“银行存款收(付)款凭证”,简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记记凭证的编号数,以便于查账和核对。

③摘要栏:摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但要能说明问题。

对方科目栏:系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如银行提取现金,其来源科目(即对方科目)为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

④收入、支出栏(或借方、贷方):系指现金实际收付的金额。每日终了,应分别计算现金收入和付出的合计数,结出余额,同时将余额与出纳员的库存现金核对,即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因,并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数,通常称为“月结”。

(2)在实际工作中,如果收付业务较多需要设多栏式现金日记账,一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。

其中:现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏,另设“支出合计”栏和“结余”栏;

现金支出日记账则只按支出的对方科目(借方)设专栏,不设“收入合计”栏和“结余”栏。

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